2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、2010年3月,某企業(yè)將閑置資金100萬(wàn)元存入法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu),后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn),導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬(wàn)元無(wú)法收回。該企業(yè)將30萬(wàn)元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有( )。【多選題】

A.企業(yè)存款的原始憑據(jù)

B.該機(jī)構(gòu)清算的法律文件

C.該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件

D.清算后剩余資產(chǎn)分配的文件

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu),因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算,或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因,確實(shí)不能收回的部分,確認(rèn)為存款損失。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù):(1)企業(yè)存款的原始憑據(jù);(2)法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件;(3)政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù);(4)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。

2、下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅

D.開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府減征資源稅

正確答案:B、C、D

答案解析:進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅,出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅,故A項(xiàng)錯(cuò)誤,B項(xiàng)正確。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅,故C項(xiàng)正確。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅,故D項(xiàng)正確。

3、位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷(xiāo)售一棟舊辦公樓,取得收入1 000萬(wàn)元,繳納印花稅0.5萬(wàn)元,因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格,公司提供了購(gòu)房發(fā)票,該辦公樓購(gòu)于2007年1月,購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元,繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí),可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為( )?！締芜x題】

A.639.6萬(wàn)元

B.640.1萬(wàn)元

C.760.1萬(wàn)元

D.763.7萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:銷(xiāo)售舊的辦公樓需要交營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加=(1 000 -600)×5%×(1+5%+3%) =21.6(萬(wàn)元);因?yàn)闊o(wú)法取得評(píng)估價(jià)格,所以按照購(gòu)房發(fā)票所載金額從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止,每年加計(jì)5%扣除=600×(1+5%×4) =720(萬(wàn)元);對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅,凡能提供契稅完稅證明的,準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計(jì)5%的基數(shù)=18+0.5=18.5萬(wàn)元。故可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=21.6+18.5+720=760.1萬(wàn)元。

4、位于某市的甲地板廠為外商投資企業(yè),2010年8月份進(jìn)購(gòu)一批木材,取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元,當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板,支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)木地板,12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )?！締芜x題】

A.1 250元

B.1750元

C.2 500元

D.3 500元

正確答案:A

答案解析:自2010年12月1日起,對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)外資企業(yè))征收城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)代扣代繳城建稅=(150 000+800 000)×50%÷(1-5%)×5%×5% =1 250 (元)。

5、某機(jī)關(guān)2011年4月購(gòu)車(chē)一輛,隨購(gòu)車(chē)支付的下列款項(xiàng)中,應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車(chē)輛購(gòu)置稅的有( )。【多選題】

A.控購(gòu)費(fèi)

B.增值稅稅款

C.零部件價(jià)款

D.車(chē)輛裝飾費(fèi)

正確答案:C、D

答案解析:購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi),是政府部門(mén)的行政性收費(fèi),不屬于銷(xiāo)售者的價(jià)外費(fèi)用范圍,不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅,故A不選;銷(xiāo)售單位開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款,因此,計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅時(shí),應(yīng)換算為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格,故B也不選。

6、某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)商場(chǎng)的物業(yè)管理,該公司2010年7月份共向商場(chǎng)收取費(fèi)用100萬(wàn)元,其中:清潔費(fèi)45萬(wàn)元、綠化費(fèi)25萬(wàn)元、代商場(chǎng)支付電費(fèi)20萬(wàn)元、水費(fèi)10萬(wàn)元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅( )。【單選題】

A.2.5萬(wàn)元

B.2. 75萬(wàn)元

C.3.5萬(wàn)元

D.5萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(45+25)×5%=3.5(萬(wàn)元)。

7、企業(yè)下列行為中,屬于避稅的是( )。【單選題】

A.企業(yè)虛增當(dāng)期計(jì)稅成本,少交企業(yè)所得稅

B.企業(yè)不申報(bào)通過(guò)現(xiàn)金形式取得的收入,少交營(yíng)業(yè)稅

C.企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入,以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)通過(guò)向國(guó)際避稅地支付高額特許權(quán)使用費(fèi),降低其所在國(guó)的應(yīng)納稅所得額

正確答案:D

答案解析:避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法,作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃,在不違反稅法規(guī)定的前提下,達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。逃稅,是指納稅人故意或無(wú)意采用非法手段減輕稅負(fù)的行為,包括隱匿收入、虛開(kāi)或不開(kāi)相關(guān)發(fā)票、虛增可扣除的成本費(fèi)用等方式逃避稅收。偷稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的,采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或采取各種不公開(kāi)的手段,或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,隱瞞真實(shí)情況,不繳或少繳稅款,欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。顯然,選項(xiàng)A、B、C均屬于偷逃稅款的行為,應(yīng)予懲處。

8、作家李先生從2010年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說(shuō),每期取得報(bào)社支付的收入300元,共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說(shuō)結(jié)集出版,取得稿酬48 600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.小說(shuō)連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元

B.小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次,取報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3 696元

C.3月份取得的小說(shuō)連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1 800元

D.出版小說(shuō)取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許其抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅

正確答案:B

答案解析:同一作品先在報(bào)刊上連載,然后再出版,或先出版,再在報(bào)刊上連載的,應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次,出版作為另一次,同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅。故題干中小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次,由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3 696 (元)。

9、某公司辦公大樓原值30000萬(wàn)元,2010年2月28日將其中部分閑置房間出租,租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5 000萬(wàn)元,租金每年1 000萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%,2010年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。【單選題】

A.288萬(wàn)元

B.340萬(wàn)元

C.348萬(wàn)元

D.360萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納房產(chǎn)稅=(30 000-5 000)×(1-20%)×1.2%+5 000×(1-20%)×1.2%×2/12+1 000×10/12×12%=348 (萬(wàn)元)

10、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè),2010年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元,成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元,當(dāng)年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí),成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為8%,該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )?！締芜x題】

A.7. 00萬(wàn)元

B.7.40萬(wàn)元

C.7.61萬(wàn)元

D.8.04萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04 (萬(wàn)元)。