2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在計算土地增值稅應納稅額時,納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指( )?！径噙x題】

A.以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金

B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為實際支付的地價款

C.以拍賣方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金

D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的,為補交的土地出讓金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述四種情況是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款。

2、下列各項中,適用5%~35%的超額累進稅率計征個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:5%-35%的五級超額累進稅率只適用于兩個稅目,即AC,但BD比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅,因而也適用五級超額累進稅率。

3、對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,自開業(yè)之日起,可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠是( )?！締芜x題】

A.第1年減半征收所得稅

B.第1年免征所得稅

C.第1年至第2年減半征收所得稅

D.第1年至第2年免征所得稅

正確答案:D

答案解析:企業(yè)所得稅法中對不同新企業(yè)的定期減免,規(guī)定了不同的減免期限,其中新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,定期減免時間為開業(yè)之日起1至2年免稅。

4、在我國境內(nèi)提供各種勞務的收入,均應繳納營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:提供貨物加工修理修配勞務的收入,繳納增值稅。

5、下列各項中,暫免征收房產(chǎn)稅的有( )?！径噙x題】

A.房管部門向居民出租的公有住房

B.文化體育單位出租的公有住房

C.企業(yè)向職工出租的單位自有住房

D.個人對外出租經(jīng)營的自有住房

正確答案:A、C

答案解析:BD均為出租的經(jīng)營用房,不屬免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)。

6、甲公司與乙公司簽訂一份加工合同,甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元,乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應納印花稅275元。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:加工承攬合同印花稅的計稅依據(jù)為受托方收取的加工費和提供的輔助材料金額之和。應納印花稅=(30+25)×0.5‰×10000=275（元）

7、下列項目所包含的進項稅額,不得從銷項稅額中抵扣的是( )?！締芜x題】

A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D.校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料

正確答案:D

答案解析:ABC均為生產(chǎn)經(jīng)營過程中外購的屬于流動資產(chǎn)管理的外購貨物,進項稅可以抵扣。D屬于免稅貨物耗用的外購貨物,進項稅額不得抵扣。

8、下列各項中,應征收土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更,不屬于土地增值稅征收范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的,征收土地增值稅。

9、提取壞賬準備金的企業(yè),在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,實際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準備金的部分,不能在發(fā)生當期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:提取壞賬準備金的企業(yè),在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,實際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準備金的部分,可以在發(fā)生當期直接扣除。

10、下列各項保險收入,應當繳納營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險

B.境外某保險機構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險

C.境內(nèi)某保險公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險

D.境內(nèi)某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險

正確答案:A、B

答案解析:營業(yè)稅應稅勞務發(fā)生在我國境內(nèi),即AB,C為發(fā)生在境外的勞務,不征營業(yè)稅;D為營業(yè)稅免稅項目。