2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某私營企業(yè),2006年2月10日向其主管稅務機關(guān)申報2005年度取得收入總額186萬元,發(fā)生的直接成本150萬元、其他費用30萬元,全年應納企業(yè)所得稅1.62萬元,稅款已入庫。后經(jīng)稅務機關(guān)檢查,其成本、費用無誤,但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法,該企業(yè)2005年度還應補繳企業(yè)所得稅()萬元?！締芜x題】

A.13.23

B.13.73

C.14.85

D.15.35

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的計算”。該企業(yè)2006年度應補繳的企業(yè)所得稅=(150+30)÷(1-20%)×20%×33%-1.62=14.85-1.62=13.23(萬元)

2、進口應稅貨物征收增值稅、消費稅,但不征收城市維護建設稅;出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費稅,但不退還已繳納的城市維護建設稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“進出口貨物征收城建稅的有關(guān)規(guī)定”。城建稅有著進口不征、出口不退的計稅規(guī)則。

3、下列出口貨物,符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。【單選題】

A.加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物

B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

D.外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅免稅并退稅”,選項ACD屬于增值稅免稅不退稅的情況;選項B適用增值稅免稅并退稅的政策。

4、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司,開具稅控專用發(fā)票收取價款58 000元,收取包裝物押金3 000元;銷售B型啤酒10噸給賓館,開具普通發(fā)票取得收取32 760元,收取包裝物押金1 500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是( )?！締芜x題】

A.5 000元

B.6 600元

C.7 200元

D.7 500元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的計算”。A型啤酒出廠價格(含包裝物和包裝物押金)=58 000÷20+3 000÷(1+17%)÷20>3 000(元)B型啤酒出廠價格(含包裝物和包裝物押金)=(32 760+1500)÷(1+17%)÷10該酒廠應納消費稅=20噸×250元/噸+10噸×220元/噸=7 200(元)

5、下列各項中,不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.采取稅收保全措施時,凍結(jié)的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行的措施時,被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務人

D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務人

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”。稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。

6、對個人而言,車船使用稅的納稅地點為( )?！締芜x題】

A.出生所在地

B.戶籍所在地

C.住所所在地

D.工作單位所在地

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“車船使用稅的納稅地點”。車船使用稅的納稅地點是納稅人所在地,對個人而言,是指住所所在地。

7、居民甲某有四套住房,將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務;用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房,另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛;將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲、乙、丙納稅契稅的情況是( )?！締芜x題】

A.甲不繳納,乙30000元,丙3600元

B.甲3 600元,乙30000元,丙不繳納

C.甲不繳納,乙36000元,丙21 000元

D.甲15000元,乙36000元,丙不繳納

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的繳納與計算”。甲不納稅;乙納稅=1000 000×3%=30 000(元);丙納稅=120 000×3%=3 600(元)

8、外國企業(yè)合并申報繳納所得稅,所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率的,應分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應納稅所得額,按照下列規(guī)定報批后,可從低適用所得稅稅率計算繳納所得稅;合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)設在同一省的,由省級稅務機關(guān)批準;合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)跨省的,由國家稅務總局批準。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的繳納”。外國企業(yè)合并申報繳納所得稅,所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率的,應合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應納稅所得額,按照不同的稅率交納所得稅。

9、下列各項中,應按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項

B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額

D.股份制企業(yè)的個人投資者,在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的有關(guān)規(guī)定”,選項ABD應按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅;選項C應按照“工資薪金”項目計征個人所得稅。

10、增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票,凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單,允許計算抵扣進稅額。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅進項稅額的抵扣”。增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票,凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單,符合計算抵扣運輸費進項稅的基本條件。