2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2011年10月份銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得不含稅收入300萬元，銷售免稅產(chǎn)品80萬元（不含稅），當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款58萬元，應(yīng)稅產(chǎn)品與免稅產(chǎn)品無法劃分耗料情況，則該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(        )萬元?！締芜x題】

A.5.21

B.7.43

C.16.57

D.34

正確答案:A

答案解析:不得抵扣的進(jìn)項稅額=58×80÷(300+80) =12.21（萬元）應(yīng)納增值稅額=300×17%-(58-12.21)=5.21（萬元）

2、甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批生產(chǎn)用煤，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的小轎車2輛抵頂貨款，甲企業(yè)計劃將2輛小轎車自用于銷售部門。則下列表述中，不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)抵債的2輛小轎車應(yīng)作購貨處理

B.乙企業(yè)發(fā)出用于抵頂貨款的2輛小轎車不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額

C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能作為進(jìn)項稅額抵扣

D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)應(yīng)核算銷售額和購進(jìn)額，并計算銷項稅額和可以抵扣小轎車的進(jìn)項稅額

正確答案:B、C、D

答案解析:甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額。甲企業(yè)應(yīng)核算銷售額和購進(jìn)額，計算銷項稅額但不能抵扣小轎車的進(jìn)項稅額；乙企業(yè)應(yīng)核算銷售額和購進(jìn)額，并計算銷項稅額和可以抵扣進(jìn)項稅額。

3、某公司2010年2月委托一施工單位新建車間，同年9月對建成的車間辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工程價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計為1200萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%。2010年企業(yè)該項房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　）萬元。【單選題】

A.2.10

B.2.88

C.2.80

D.3.08

正確答案:B

答案解析:應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1200×（1-20％）×1.2％×3/12＝2.88（萬元）。施工企業(yè)將材料棚交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

4、下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅

B.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)

D.航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)的范圍

正確答案:D

答案解析:航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍，繳納增值稅。

5、2013年12月,某鹽場以自產(chǎn)液體鹽50萬噸和外購液體鹽60萬噸加工成固體鹽27萬噸,生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。已知液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為2元/噸和50元/噸。2013年12月該鹽場應(yīng)納資源稅( )萬元?！締芜x題】

A.1230

B.1350

C.1370

D.1850

正確答案:A

答案解析:納稅人以外購或自產(chǎn)的液體鹽連續(xù)加工固體鹽的,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量,耗用的外購液體鹽的已納稅額可以在應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=27×50-60×2 =1230(萬元)。