2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，2012年1月份銷售使用過的舊設(shè)備一臺(tái)，取得價(jià)款8.24萬元，已知該設(shè)備2009年1月購入時(shí)的不含稅價(jià)款為9萬元，已計(jì)提折舊2.8萬元，另銷售自己使用過的物品，取得價(jià)款1.2萬元。則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.0

B.0.19

C.0.24

D.1.20

正確答案:B

答案解析:小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%），應(yīng)納稅額=銷售額×2%。銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。本題中，應(yīng)納增值稅＝8.24/（1+3%）×2%+1.2/（1+3%）×3%＝0.19（萬元）。

2、下列車輛中，納稅人出具有效價(jià)格證明后，以有效價(jià)格證明注明的價(jià)格為車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的有（   ）【多選題】

A.進(jìn)口舊車

B.庫存超過3年的車輛

C.免稅條件出現(xiàn)的車輛

D.行駛3萬公里以上是試驗(yàn)車輛

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)AB：納稅人出具有效價(jià)格證明后，即以有效價(jià)格證明注明的價(jià)格為車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C：應(yīng)按照免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)明確的計(jì)稅價(jià)格的一定比例確定計(jì)稅依據(jù)征稅；選項(xiàng)D未行使8萬公里以上的標(biāo)準(zhǔn)。

3、北京市某國有企業(yè)2014年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額900萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得400萬元，A國規(guī)定的稅率為30%。B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%；租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額

B.A國所得的抵免限額是230萬元

C.B國所得的抵免限額是100萬元

D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為755萬元

正確答案:C、D

答案解析:企業(yè)所得稅實(shí)行分國不分項(xiàng)計(jì)算，因此來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝500×20%＋400×30%＝220（萬元），在A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×900÷（3000＋900＋400）＝225（萬元），按照實(shí)際繳納的220萬元抵扣。B國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110（萬元），在B國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×400÷（3000＋900＋400）＝100（萬元），按照限額扣除。A、B兩國分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為220萬元和100萬元。全年應(yīng)納稅額＝（3000＋900＋400）×25%－220－100＝755（萬元）。

4、某運(yùn)輸公司與甲公司2011年3月簽訂了一份運(yùn)輸合同,注明運(yùn)費(fèi)45萬元;以價(jià)值60萬元的倉庫作抵押,從銀行取得抵押貸款80萬元,并在合同中規(guī)定了還款日期,但是到了還款日期后,由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還,按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行,簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該運(yùn)輸公司以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅( )元?！締芜x題】

A.265

B.575

C.580

D.565

正確答案:D

答案解析:在借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí),應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù),按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。該運(yùn)輸公司的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅=450000×0.5‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=565(元)。

5、按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，不扣減在華天數(shù)的臨時(shí)離境包括（ ）?！径噙x題】

A.一次離境不超過30天

B.一次離境不超過90天

C.多次累計(jì)離境不超過90天

D.多次累計(jì)離境不超過183天

正確答案:A、C

答案解析:根據(jù)居民納稅人的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，一次離境不超過30天或多次累計(jì)離境不超過90天不扣減在華天數(shù)，連續(xù)累計(jì)計(jì)算其在華天數(shù)。