2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列人員中，屬于車輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的是（ ）?！締芜x題】

A.應(yīng)稅車輛的拍賣者

B.應(yīng)稅車輛的受贈(zèng)者

C.應(yīng)稅車輛的出口者

D.應(yīng)稅車輛的承租者

正確答案:B

答案解析:車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò) 150 毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指以購(gòu)買 、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收。購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。

2、下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有（ ）?！径噙x題】

A.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

B.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

C.貨物出口關(guān)稅

D.貨價(jià)中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是關(guān)稅完稅價(jià)格。出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。因此，選項(xiàng)AB符合題意。

3、下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ ）。【多選題】

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅目與稅率。選項(xiàng)A，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)CD屬于消費(fèi)稅征稅范圍；因此，選項(xiàng)CD符合題意。

4、下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個(gè)人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A，屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定減免”。因此，選項(xiàng)BCD符合題意。

5、下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是（ ）。【單選題】

A.房產(chǎn)稅

B.地方教育附加

C.關(guān)稅

D.海關(guān)代征消費(fèi)稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅收征收管理法概述。選項(xiàng)B，地方教育附加不適用《征收管理法》；選項(xiàng)CD，《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，不屬于《征管法》的適用范圍；因此，選項(xiàng)A符合題意。

6、下列各項(xiàng)中，適用消費(fèi)稅出口免稅并退稅政策的有（ ）?！径噙x題】

A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算。選項(xiàng)AD，適用免稅并退稅政策；選項(xiàng)BC，適用免稅但不退稅政策；因此，選項(xiàng)AD符合題意。

7、OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有（ ）?！径噙x題】

A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》

C.《消除混合錯(cuò)配安排的影響》

D.《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是國(guó)際稅收協(xié)定介紹。稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》；（2）《消除混合錯(cuò)配安排的影響》（選項(xiàng)C）；（3）《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》；（4）《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》；（5）《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》；（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》（選項(xiàng)A）；（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》；（8）-（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》（選項(xiàng)D）；（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》；（12）《強(qiáng)制披露規(guī)則》；（13）《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國(guó)別報(bào)告》；（14）《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》；（15）《開(kāi)發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。

8、下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的

B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是環(huán)境保護(hù)稅稅目和稅率。依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)保稅。超過(guò)國(guó)家和地方標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征稅。因此，選項(xiàng)D符合題意。

9、下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅的有（ ）?！径噙x題】

A.商品房銷售合同

B.專利實(shí)施許可合同

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是印花稅稅目。選項(xiàng)A，商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購(gòu)銷合同”；選項(xiàng)BC，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅；選項(xiàng)D，按照“技術(shù)合同”繳納印花稅；因此，選項(xiàng)ABC符合題意。

10、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有（ ）?！径噙x題】

A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

B.納稅信用等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的

C.有欠稅行為的

D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是納稅信用管理。有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過(guò)法律責(zé)任未滿2年的；（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈模ㄟx項(xiàng)D）；（3）納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的（選項(xiàng)B）；（4）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒(méi)有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)；（5）無(wú)民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；（6）與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的（選項(xiàng)A）；（7）有欠稅行為的（選項(xiàng)C）。因此，選項(xiàng)ABCD符合題意。