2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金,不計入個人當期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。但個人領取時,則應征收個人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)稅法規(guī)定,個人領取原提存的住房公積金,醫(yī)療保險金,基本養(yǎng)老保險金時,免予征收個人所得稅。

2、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人,視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為( )。【單選題】

A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當天

B.不動產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移的當天

C.簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天

D.承受不動產(chǎn)人交納契稅的當天

正確答案:B

答案解析:單位無償贈送不動產(chǎn)與銷售不動產(chǎn)納稅義務發(fā)生時間不同,前者為不動產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移當天;后者在預收款方式下,為收到預收款當天。

3、企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后,凡毋須重新進行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿,已貼印花稅票繼續(xù)有效。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:因為未重新進行法人登記,原賬簿繼續(xù)使用,因而已貼印花稅票繼續(xù)有效。

4、稅收管理體制的核心內(nèi)容是( )?！締芜x題】

A.稅權的劃分

B.事權的劃分

C.財權的劃分

D.收入的劃分

正確答案:A

答案解析:稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度。

5、某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟,成本費用為150萬元(不含傭金),代銷合同規(guī)定銷售價為200萬元,境外公司實際以240萬元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費等為40萬元(能提供有效憑證)。該外商投資企業(yè)的應納稅所得額為( )。【單選題】

A.10萬元

B.30萬元

C.50萬元

D.66萬元

正確答案:D

答案解析:該外商投資企業(yè)應以境外公司向購房人銷售的實際價格作為計稅收入,扣除的勞務費用不得超過銷售收入的10%,則應納稅所得額=240-150-240×10%=66萬元。

6、納稅人對稅務機關作出的具體行政行為不服的,可以申請行政復議,也可以直接向人民法院提起訴訟。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:納稅人對因征稅及滯納金問題引起的爭議,必須先經(jīng)復議,未經(jīng)復議不能向法院起訴。

7、境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬的單位和個人為契稅的納稅人,但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員。

8、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及有關規(guī)定,納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務,以其向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(是指經(jīng)人民銀行批準的),按金融業(yè)計算營業(yè)稅,其計稅營業(yè)額為題中所述內(nèi)容。

9、下列各項中,符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.委托加工的應稅消費品,由委托方向所在地稅務機關申報繳納

B.進口的應稅消費品,由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納

C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的,分支機構應回總機構申報繳納

D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應稅消費品的,應回納稅人核算地或所在地申報繳納

正確答案:B、D

答案解析:委托加工應稅消費品,由受托方向所在地稅務機關申報繳納,故A項錯誤;納稅人總分機構不在同一縣(市)的,應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構申報繳納,故C項錯誤。

10、下列行為中,應視同土地使用權轉(zhuǎn)讓征收契稅的有( )。【多選題】

A.以土地權屬作價投資

B.以土地權屬抵債

C.以獲獎方式承受土地權屬

D.以預購方式承受土地權屬

正確答案:A、B、C、D

答案解析:契稅是對境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬征收的,上述四項均為土地權屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,均屬契稅征收范圍。