2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)在2011年初擁有整備質(zhì)量10噸的載貨汽車6輛和小轎車4輛，2011年4月購入整備質(zhì)量8噸載貨汽車掛車3輛，當月辦理完登記手續(xù)；11月，1輛小轎車被盜，出具了公安機關證明，如當?shù)剌d貨汽車每噸年稅額60元，小轎車每輛年稅額360元，該企業(yè)2011年共繳納車船稅（ ）元。【單選題】

A.6000

B.5520

C.6120

D.6480

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)2011年共繳納車船稅=10×60×6+8×60×50%×3×9/12+360×4-360×2/12=5520（元）掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅；被盜車輛，可向稅務機關申請退還被盜月份至年度終了期間的稅款。

2、下列屬于“營改增”規(guī)定的增值稅即征即退的有（）【多選題】

A.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分

B.一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策

C.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分

D.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的環(huán)保設備和產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分

正確答案:A、B、C

答案解析:即征即退政策不包括一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的環(huán)保設備和產(chǎn)品。

3、根據(jù)消費稅法律制度的有關規(guī)定，納稅人外購和委托加工的特定應稅消費品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應納消費稅稅額中抵扣，下列各項中，可以抵扣已繳納消費稅的有()?！径噙x題】

A.外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

B.委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)玉石首飾

C.外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車

D.外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

正確答案:A、B、D

答案解析:消費稅扣稅范圍只有稅法列舉的11項，而且每一項都是在同一稅目中，“汽車輪胎”與“小汽車”不屬于同一稅目。因此，外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車不準予從應納消費稅稅額中抵扣外購輪胎已納消費稅。

4、以下說法，正確的有（）。【多選題】

A.知識產(chǎn)權服務屬于銷售無形資產(chǎn)

B.設計服務屬于文化創(chuàng)意服務

C.商標和著作權轉讓屬于銷售無形資產(chǎn)

D.無運輸工具承運業(yè)務屬于物流輔助服務

正確答案:B、C

答案解析:選項A，知識產(chǎn)權服務屬于文化創(chuàng)意服務；選項D，無運輸工具承運業(yè)務屬于交通運輸服務。

5、下列關于企業(yè)扣除項目說法正確的有（?。??！径噙x題】

A.企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除

B.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續(xù)費及傭金支出限額

C.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金應直接沖減服務協(xié)議或合同金額

D.對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額

正確答案:A、D

答案解析:財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算手續(xù)費及傭金支出限額；企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬。

6、下列不構成稅法要素的是（）?！締芜x題】

A.納稅義務人

B.扣繳義務人

C.罰則

D.附則

正確答案:B

答案解析:稅法要素是所有完善的單行稅法都共同具備的，僅為某一稅法所單獨具有而非普遍性的內(nèi)容，不構成稅法要素，如扣繳義務人，選項B正確。

7、納稅人或納稅擔保人不轉移對其所有的房屋、地上定著物等財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為稅款及滯納金的擔保，稱為（ ）?！締芜x題】

A.納稅擔保

B.納稅質(zhì)押

C.納稅抵押

D.納稅補償

正確答案:C

答案解析:納稅人或納稅擔保人不轉移對《納稅擔保辦法》第十五條所列財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為稅款及滯納金的擔保，稱為納稅抵押。

8、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.固定資產(chǎn)改良支出

B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

C.租入固定資產(chǎn)的改建支出

D.固定資產(chǎn)的日常修理支出

正確答案:D

答案解析:選項A：如果有關固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。選項BC：要作為長期待攤費用，在規(guī)定的期限內(nèi)平均攤銷?？忌鷳莆臻L期待攤費用的列支范圍及攤銷期。

9、下列各項中，屬于稅收部門規(guī)章的是（ ）?！締芜x題】

A.《納稅擔保試行辦法》

B.《城市維護建設稅暫行條例實施細則》

C.《消費稅暫行條例》

D.《個人所得稅法》

正確答案:A

答案解析:選項B屬于地方政府制定的稅收地方規(guī)章；選項C屬于國務院經(jīng)授權立法所制定的條例，具有國家法律的性質(zhì)和地位；選項D由全國人大正式立法頒布，屬于國家法律；只有選項A，是國家稅務總局頒布的，屬于稅收部門規(guī)章。

10、下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務人規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.人保投資控股有限公司，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納

B.房屋產(chǎn)權出典的，由出典人繳納

C.產(chǎn)權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

D.納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，產(chǎn)權出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。自2012年1月1日起，人保投資控股有限公司應按照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》的相關規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。