2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于土地增值稅納稅地點的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時,在住所所在地稅務機關(guān)申報納稅

B.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時,在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務機關(guān)申報納稅

C.法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時,在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務機關(guān)申報納稅

D.法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時,在機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地的稅務機關(guān)申報納稅

正確答案:A、B、C

答案解析:法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時,應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關(guān)申報納稅;法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時,應在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務機關(guān)申報繳納土地增值稅。

2、下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）?！径噙x題】

A.擁有土地使用權(quán)的外資企業(yè)

B.用自有房產(chǎn)經(jīng)營小賣部的個體工商戶

C.擁有農(nóng)村承包責任田的農(nóng)民

D.權(quán)屬糾紛未解決的土地使用權(quán)的實際使用人

正確答案:A、B、D

答案解析:擁有土地使用權(quán)的涉外企業(yè)和個體戶都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實際使用人為納稅人。農(nóng)村不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的開征區(qū)域。

3、某鹽場2011年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當月應納資源稅()萬元。（液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元／噸和12元/噸）【單選題】

A.198

B.243

C.195

D.150

正確答案:D

答案解析:該鹽場當月應納資源稅=10×3+14×12-16×3=150（萬元）

4、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2011年8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元，并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為348600元，下列表述正確的有()。（增值稅出口退稅率13%）【多選題】

A.應退稅額23967元

B.應退稅額23818元

C.免抵稅額0元

D.免抵稅額19784元

正確答案:B、D

答案解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×（17%-13%)-13200×（17%-13%)=13416（元）；應納稅額=150000×17%-(368000×17%+ 5800×11%-13416)=-23818（元），為負值，實質(zhì)上為當期應退稅額=23818（元）；當期免抵退稅額=348600×13%-13200×13% =43602（元）；所以，當期免抵稅額=當期免抵退稅額 - 當期應退稅額 =43602 - 23818=19784（元）

5、某企業(yè)2011年9月將三年前進口的一臺檢測儀運往國外廠家修理，原進口價格80萬元，復運進境時同類貨物價格83萬元，修理費1萬元，料件費4萬元，進口關(guān)稅稅率為10%，則9月份復運進境時應納關(guān)稅為（）?！締芜x題】

A.0.3萬元

B.0.5萬元

C.8萬元

D.8.3萬元

正確答案:B

答案解析:運往境外修理的機器、工具，以海關(guān)審查的修理費和料件費為完稅價格，應納關(guān)稅＝（1+4）×10%＝0.5（萬元）。

6、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是()?！締芜x題】

A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)柴油

B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

正確答案:D

答案解析:選項D，自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳消費稅。其他選項屬于將應稅消費品用于其他方面，需要繳納消費稅。

7、下列支付的運費中不允許計算抵扣增值稅進項稅額的是()?！締芜x題】

A.購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用

B.外購自用的機器設(shè)備支付的運輸費用

C.外購自用小汽車支付的運輸費用

D.收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用

正確答案:C

答案解析:選項B，外購的機器設(shè)備可以抵扣進項稅，支付的運輸費用可以抵扣進項稅；選項C，外購自用小汽車屬于消費品，不得抵扣進項稅額，其支付的運輸費用也不能抵扣；選項A、D，購進的貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品，購進方可以按照買價的13%計算抵扣進項稅，支付的運費也可以計算抵扣進項稅。

8、某進出口公司2011年8月進口一批貨物，關(guān)稅稅率為10%，成交價格35萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生的運費5萬元，保險費無法確定，起卸后發(fā)生運費0.4萬元。該公司進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅為()萬元。【單選題】

A.4.05

B.4.12

C.4.01

D.4

正確答案:C

答案解析:關(guān)稅完稅價格=35+5+(35+5)×3‰=40.12（萬元）應納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=40.12×10%=4.01（萬元）

9、某企業(yè)2011年度投資收益發(fā)生120萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬元；國庫券轉(zhuǎn)讓收益15萬元；境外投資企業(yè)分回收益25萬元（被投資企業(yè)境外所得稅率20%）。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元，另轉(zhuǎn)讓持有的M企業(yè)的股權(quán)未作賬務處理，投資成本100萬元，轉(zhuǎn)讓價格為200萬元。轉(zhuǎn)讓時M企業(yè)的未分配利潤為60萬元，該企業(yè)持股40%。該企業(yè)2011年應納所得稅額為（　）萬元?！締芜x題】

A.32.5

B.25.31

C.31.81

D.37.81

正確答案:D

答案解析:境內(nèi)的投資收益免稅；國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅；境外投資收益補稅。該企業(yè)2011年應納所得稅額＝（15＋30+200－100）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝37.81（萬元）

10、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法,正確的有( )。【多選題】

A.納稅人自產(chǎn)原煤用于集體福利,以自用數(shù)量為計稅依據(jù)

B.納稅人對外銷售自產(chǎn)原煤,以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售,以銷售精鹽數(shù)量為計稅依據(jù)

D.納稅人以自產(chǎn)鐵礦石加工精礦石后銷售,以鐵礦石實際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C:納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售,以原鹽的移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)。