2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、以下適用萬分之三的印花稅稅率的有()?！径噙x題】

A.加工承攬合同

B.貨物運輸合同

C.建筑安裝工程承包合同

D.技術(shù)合同

正確答案:C、D

答案解析:加工承攬合同、貨物運輸合同適用萬分之五的印花稅稅率,建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同適用萬分之三的稅率。

2、企業(yè)從事下列業(yè)務(wù)經(jīng)營中，可以享受企業(yè)所得稅免稅政策的有（）?！径噙x題】

A.飼養(yǎng)長毛兔

B.種植觀賞性作物

C.外購茶葉分裝后銷售

D.樹木的育種

正確答案:A、D

答案解析:選項B：觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理，而“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”屬于減半征收企業(yè)所得稅項目；選項C：企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。

3、甲公司與乙公司簽訂一份受托加工合同,甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元,乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅( )元?！締芜x題】

A.215

B.275

C.650

D.775

正確答案:B

答案解析:加工承攬合同的計稅依據(jù)為加工或承攬收入,即合同中規(guī)定的受托方的加工費收入和提供的輔助材料金額之和。甲公司應(yīng)納印花稅=(300000 +250000)×0.5‰=275(元)。

4、計算轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)的土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)準予從房地產(chǎn)應(yīng)稅收入中據(jù)實扣除的項目有（ ）。【多選題】

A.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)補交的土地出讓金

B.房地產(chǎn)開發(fā)成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)費用

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅

正確答案:A、B

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)費用不按納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的費用進行扣除，而按《實施細則》的標準進行扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)時繳納的印花稅計入管理費用，作為房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除，不再單獨扣除。

5、某外商投資企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為150萬元，在全年已預(yù)繳稅款35萬元，來源于境外某國稅前所得50萬元，境外實納稅款15萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（?。?。【單選題】

A.15萬元

B.2.5萬元

C.12.5萬元

D.18萬元

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（150+50）×25%=50（萬元），境外已納稅款扣除限額=50×50÷（150+50）=12.5（萬元），境外實納稅額15萬元，可扣除12.5萬元。境內(nèi)已預(yù)繳35萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=50－12.5－35=2.5（萬元）。

6、以下符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。【多選題】

A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為實際收款日期的當天

B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為移送使用的當天

C.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為委托方支付加工費的當天

D.納稅人采取直接收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

正確答案:B、D

答案解析:選項A：納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同未約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天；選項C：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。

7、土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，不得扣除成本費用的是（ ）?！締芜x題】

A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的會所

B.建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋

C.建成后有償出售的停車場

D.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園

正確答案:D

答案解析:選項ABC：均可在計算土地增值稅時憑合法、有效憑證扣除；選項D：并沒有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不計算繳納土地增值稅，所以也不可以計算扣除其成本費用。

8、下列固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)的有（）?！径噙x題】

A.通過接受投資取得的固定資產(chǎn)

B.通過債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)

C.盤盈的固定資產(chǎn)

D.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)

正確答案:A、B、D

答案解析:通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。

9、按照稅法相關(guān)稅種征稅對象的不同，下列屬于特定目的稅稅法的有（）?！径噙x題】

A.資源稅

B.城市維護建設(shè)稅

C.煙葉稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:B、C

答案解析:資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅稅法，選項A和D錯誤。

10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)

B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

C.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照實際銷售產(chǎn)品時確認收入的實現(xiàn)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D:采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。