2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.國債利息和保險賠款免征個人所得稅

B.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個人所得稅

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

D.外籍個人按合理標(biāo)準取得的境內(nèi)、外出差補貼暫免征個人所得稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅稅收優(yōu)惠的有關(guān)規(guī)定”?？己藗€稅的免征政策,選項ABCD均為正確答案。

2、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“對稅款扣繳義務(wù)人的處罰規(guī)定”?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款,所以本題表述錯誤。

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租的,如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的有關(guān)規(guī)定”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅,所以本題表述正確。

4、下列有關(guān)個人所得稅所得來源地的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.特許權(quán)使用費所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地

B.財產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實現(xiàn)地作為所得來源地

C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點為所得來源地

D.勞務(wù)報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅來源地的相關(guān)規(guī)定”。依據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,個人財產(chǎn)租賃所得,以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地,所以選項B不正確;個人利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地,所以選項C不正確;個人勞務(wù)報酬所得,以納稅人實際提供勞務(wù)的地點作為所得來源地,所以選項D不正確。

5、企業(yè)收取的下列款項中,應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有( )?！径噙x題】

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅銷項稅額的計算”。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額,所以選項A商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入不應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額;燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼,按照規(guī)定不征收增值稅,所以選項D不選擇。

6、某生產(chǎn)企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1 200萬元。該辦公樓原值700萬元,已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估,該辦公樓的重置成本為1 400萬元,成新度折扣率為五成,銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )。【單選題】

A.128.4萬元

B.132.6萬元

C.146.8萬元

D.171.2萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的計算”。土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖?1 400×50%+72=772(萬元),增值額=1 200-1400×50%-72=428(萬元),增值率=428÷772=55.44%,應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)

7、下列有關(guān)契稅的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.買房用以拆料或翻建新房的,應(yīng)繳納契稅

B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的,應(yīng)繳納契稅

C.以實物交換房屋的,應(yīng)以差價部分作為契稅的計稅依據(jù)

D.承受國有土地使用權(quán),國家免收土地出讓金的,應(yīng)免于繳納契稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的相關(guān)規(guī)定”。受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的,免征契稅,所以選項B不正確;以實物交換房屋的,應(yīng)該是房屋的價格作為契稅的計稅依據(jù),所以選項C不正確;承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金,要計征契稅,不得因減免土地出讓金而減免契稅,所以選項D不正確。

8、下列各項中,屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有( )?！径噙x題】

A.罰款

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權(quán)

D.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類”?，F(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有四種:①罰款;②沒收非法所得;③停止出口退稅權(quán);④收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。所以選項ACD為正確答案。

9、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定”。中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額,所以本題表述正確。

10、下列有關(guān)消費稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品償還債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金,無論是否返還,都應(yīng)征收消費稅

C.納稅人進口的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為貨物到岸的當(dāng)天

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,在使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)消費稅的規(guī)定,啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費品,無論包裝物是否返還,不再征收消費稅,所以選項B不正確;消費稅納稅人進口應(yīng)稅消費品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天,所以選項C不正確;消費稅納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不征收消費稅,所以選項D不正確。