2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某個體工商戶2020年向員工實際發(fā)放工資300000元，該個體工商戶在計算繳納個人所得稅時，可扣除員工的職工福利費限額是（ ）?！締芜x題】

A.6000元

B.7500元

C.24000元

D.42000元

正確答案:D

答案解析:選項D，個體工商戶實際發(fā)生的職工福利費支出，可以在工資、薪金總額的14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。故可扣除員工的職工福利費限額=300000×14%=42000（元），選項D正確。

2、下列所得應(yīng)按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.退休人員取得的再任職收入

B.個人從資產(chǎn)購買方企業(yè)取得的不競爭款項

C.個人從非任職受雇的商家取得隨機發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包

D.個人在非任職受雇的企業(yè)開辦的年會中獎獲得的獎品

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，退休人員取得的再任職收入按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；選項B，資產(chǎn)購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，為此，應(yīng)按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅；選項CD，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，以及在年會、座談會、慶典以及其他活動中，向本單位以外的人員贈送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），個人應(yīng)按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

3、應(yīng)稅船舶負責(zé)人每次申報納稅時，可按規(guī)定選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照。下列期限屬于可選擇噸稅執(zhí)照期限的有（ ）?！径噙x題】

A.30日

B.90日

C.180日

D.1年

正確答案:A、B、D

答案解析:噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收，噸稅執(zhí)照期限，是指按照公歷年、日計算的期間。應(yīng)稅船舶負責(zé)人在每次申報納稅時，可以按照《噸稅稅目、稅率表》選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照，《噸稅稅目、稅率表》中有30日、90日和1年三種期限。

4、下列關(guān)于中央政府與地方府分享稅收收入的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.印花稅收3%歸中央，97%歸地方

B.資源稅收3%歸中央，97%歸地方

C.國內(nèi)增值稅收入50%歸中央，50%歸地方

D.企業(yè)所得稅收50%歸中央，50%歸地方

正確答案:C

答案解析:選項A，證券交易印花稅全部歸中央政府，其他的印花稅全部歸地方政府。選項B，海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府。選項C，國內(nèi)增值稅中央政府分享50%，地方政府分享50%。進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅為中央收入。選項D，企業(yè)所得稅，中國國家鐵路集團（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央政府和地方政府按60%與40%的比例分享。

5、下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的表述中，符合規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

B.凍結(jié)的存款數(shù)額以納稅人應(yīng)納稅額為限

C.應(yīng)當(dāng)拍賣納稅人的部分財產(chǎn)用于抵繳稅款

D.保全后納稅人已按期繳納稅款的應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)收到稅款之日起1日內(nèi)解除保全

正確答案:A、B、D

答案解析:選項ABD，都屬于稅收保全措施應(yīng)注意的問題；選項C，屬于稅收強制措施。在保全措施下，稅務(wù)機關(guān)可以扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，但不能拍賣。

6、下列車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.挖掘機

B.地鐵車輛

C.載貨汽車

D.拖拉機牽引掛車

正確答案:C

答案解析:車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。選項ABD，挖掘機、地鐵車輛和拖拉機牽引掛車都不屬于應(yīng)稅車輛。

7、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時間是（ ）?！締芜x題】

A.項目開工所屬納稅年度

B.項目竣工所屬納稅年度

C.項目盈利所屬納稅年度

D.項目取得第一筆生產(chǎn)收入所屬納稅年度

正確答案:D

答案解析:選項D，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。

8、下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中，需要繳納契稅的有（ ）?！径噙x題】

A.買房拆料

B.取得抵債房屋

C.等價交換房屋

D.中獎取得房產(chǎn)

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章繳納契稅；選項B，以償還債務(wù)的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等計算繳納契稅；選項C，土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。等價交換的情況下，雙方的計稅依據(jù)均為零，無須繳納契稅；選項D，以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，實質(zhì)上是接受贈與房產(chǎn)的行為，也應(yīng)繳納契稅。

9、一般情況下，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其金額進行調(diào)整。調(diào)整應(yīng)當(dāng)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進行。該期限是（ ）。【單選題】

A.3年

B.4年

C.5年

D.6年

正確答案:A

答案解析:選項A，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整，有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。

10、下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.個人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.個體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.企業(yè)委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。