2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收契稅的有( )。【多選題】

A.甲企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于乙企業(yè)取得相應(yīng)的股權(quán)

B.買房拆料或翻新建房

C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移

D.子女繼承父母房產(chǎn)

正確答案:A、B

答案解析:土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

2、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列符合增值稅規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.小型企業(yè)年度中間發(fā)生的出口應(yīng)退稅款，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采用結(jié)轉(zhuǎn)下期抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額，年底對(duì)未抵頂完的部分一次性辦理退稅的方法

B.對(duì)虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，由于銷售事實(shí)不存在，不必繳納稅款，只按《征管法》的規(guī)定給予罰款處罰

C.北京某廠派采購(gòu)員到廣東購(gòu)買材料，與廣東某公司簽署合同，用匯票購(gòu)入材料一批，交易完成后取得增值稅專用發(fā)票，數(shù)量、金額、銷售方名稱均與事實(shí)相符，只是發(fā)票顯示為廣西的增值稅專用發(fā)票，該廣東公司解釋說(shuō)該發(fā)票為其廣西分支機(jī)構(gòu)所開(kāi)具。后經(jīng)查，此發(fā)票為虛開(kāi)發(fā)票。則對(duì)北京某廠按善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票處理

D.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，應(yīng)納稅額較少的，可申請(qǐng)以1個(gè)季度為納稅期限

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A正確，考核考生對(duì)出口退稅管理規(guī)定的了解程度。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額補(bǔ)征稅款，并按《稅收征管法》的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的定性不僅規(guī)定數(shù)量、金額、銷售方名稱均與事實(shí)相符，還規(guī)定銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的專用發(fā)票，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段取得的。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。

3、王某2014年12月的工資單由如下項(xiàng)目構(gòu)成：基本工資4000元，加班費(fèi)200元，半年度獎(jiǎng)金500元，差旅費(fèi)津貼300元，按規(guī)定扣繳的“三險(xiǎn)一金”為360元，因遲到被罰款50元。王某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元?！締芜x題】

A.14.7

B.16.2

C.25.2

D.32.7

正確答案:C

答案解析:差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得，不征收個(gè)人所得稅；按規(guī)定扣繳的“三險(xiǎn)一金”準(zhǔn)予從工資總額中扣除；遲到罰款不得從工資總額中扣除。王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（4000＋200＋500－360－3500）×3％＝25.2（元）。

4、某食品加工廠上月收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，本月腐爛變質(zhì)，其賬面成本為81000元，本月對(duì)上述農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)處理是()?！締芜x題】

A.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8100元

B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出9000元

C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出12103.45元

D.進(jìn)項(xiàng)稅額不處理

正確答案:C

答案解析:免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為81000元，則收購(gòu)價(jià)=81000÷(1-13%)=93103.45(元);進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)=93103.45×13%=12103.45(元)。

5、土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同7日內(nèi),到( )稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)所在地

B.納稅人注冊(cè)地

C.納稅人核算地

D.合同簽訂地

正確答案:A

答案解析:土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

6、某居民企業(yè)2023年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，銷售原材料取得收入400萬(wàn)元，分回的投資收益761萬(wàn)元，出租房屋取得租金收入60萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬(wàn)元，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

正確答案:B

答案解析:業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5000+400+60)×5‰ =27. 3 （萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60% =50×60% =30（萬(wàn)元），大于27. 3萬(wàn)元，按27. 3萬(wàn)元扣除。稅前可以扣除的管理費(fèi)用=280 - (50 -27.3)=257.3 （萬(wàn)元）。

7、某企業(yè)在市區(qū)擁有一地塊，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書(shū)，下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.暫緩履行納稅義務(wù)

B.以證書(shū)確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)

C.自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)

D.待將來(lái)的有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

正確答案:B

答案解析:按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：（1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)；（2）尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；（3）尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

8、下列各項(xiàng)中,可免征個(gè)人所得稅的有()?！径噙x題】

A.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)

B.殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的收入

C.個(gè)人舉報(bào)違法行為而獲得的獎(jiǎng)金

D.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利

正確答案:A、C、D

答案解析:按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,ACD選項(xiàng)均為可免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目,但B選項(xiàng)殘疾人從事個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅。

9、納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，可以按照（ ）數(shù)量抵扣已納的資源稅。【單選題】

A.外購(gòu)的液體鹽

B.銷售的固體鹽

C.耗用的液體鹽

D.生產(chǎn)的固體鹽

正確答案:C

答案解析:根據(jù)資源稅法的規(guī)定，納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

10、下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

B.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)

C.企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)

D.企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn)

正確答案:A、B

答案解析:對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)在施工期間免征房產(chǎn)稅。