2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合《行政復議法》和《稅務行政復議規(guī)則(試行)》規(guī)定的有( )。【多選題】

A.對國務院的行政復議裁決不服的,可以向人民法院提出行政訴訟

B.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的,向國家稅務總局申請行政復議

C.對國家稅務總局的具體行為經行為復議仍不服復議決定的,可以向國務院申請裁決

D.對省級稅務機關作出的具體行政行為不服,經向國家稅務總局申請復議,對復議決定仍不服的,可以向國務院申請裁決

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“《行政復議法》和《稅務行政復議規(guī)則(試行)》的有關規(guī)定”。對國務院的行政復議裁決是最終裁決;對省級稅務機關作出的具體行政行為不服,經向國家稅務總局申請復議,對復議決定仍不服的,可以向人民法院提請行政訴訟。

2、對個人而言,車船使用稅的納稅地點為( )?！締芜x題】

A.出生所在地

B.戶籍所在地

C.住所所在地

D.工作單位所在地

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“車船使用稅的納稅地點”。車船使用稅的納稅地點是納稅人所在地,對個人而言,是指住所所在地。

3、下列各項中,屬于增值稅征收范圍的有( )?！径噙x題】

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入

B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權的軟件所得的收入

C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的征收范圍”。選項A屬于增值稅的混合銷售,應納增值稅;選項B屬于應納營業(yè)稅的征收范圍;選項C中的保險費屬于企業(yè)兼營的營業(yè)稅行為;選項D屬于增值稅的征收范圍。

4、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,稅務機關是發(fā)票的主管機關,負責發(fā)票的印刷、領購、開具、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理法的有關規(guī)定”。本題目符合《稅收征收管理法》規(guī)定。

5、下列各項中,符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.實行查賬征收和實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳

B.參加匯算清繳的企業(yè)應將上年度最后一次月(季)度預繳申報與年度納稅申報分開

C.納稅人參加匯算清繳自行計算全年應納稅額,按稅法規(guī)定時間報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表并結清稅款

D.參加匯算清繳的納稅人均應在年度終了5個月內向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表并結清稅款

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅匯算清繳的有關規(guī)定”。核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不需要參加匯算清繳,參加匯算清繳的納稅人均應在年度終了4個月內進行匯算清繳結清稅款。(新企業(yè)所得稅匯算清繳時間改為5個月)

6、經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準,經濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當降低,但降低額不得超過《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的20%。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅稅率的有關規(guī)定”。經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準,經濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當降低,但降低額不得超過《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的30%。

7、印花稅稅目中,適用萬分之三稅率的有三個,分別是購銷合同、建筑工程勘查設計合同和技術合同。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅稅目”。印花稅稅目中,適用萬分之三稅率的有三個,分別是購銷合同、建筑安裝承包合同和技術合同。

8、下列各項中,有關消費稅的納稅地點正確的有( )?！径噙x題】

A.納稅人進口應稅消費品在納稅人機構所在地繳納消費稅

B.納稅人自產自用應稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅

C.納稅人委托加工應稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅

D.納稅人到外縣銷售自產應稅消費品應回核算地或所在地繳納消費稅

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的納稅地點”。進口的應稅消費品,由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅;納稅人自產自用應稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅;委托加工的應稅消費品,由受托方向所在地主管稅務機關解繳稅款;納稅人到外縣銷售自產應稅消費品,于應稅消費品銷售后,回核算地或所在地繳納消費稅。

9、下列各項中,屬于增值稅混合銷售行為的是( )。【單選題】

A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

B.汽車建造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務

D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅混合銷售行為”,選項A屬于兼營應納增值稅項目與應納營業(yè)稅項目;選項B屬于兼營應納增值稅項目不同稅率;選項C屬于增值稅混合銷售;選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。

10、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票,注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1:8),該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為( )萬元。【單選題】

A.75.4

B.100.9

C.119.6

D.137.7

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅退稅的計算”。當期應納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(萬元)當期免抵退稅=150×8×13%=119.6(萬元)119.6>75.4,則應退75.4萬元。