2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)，下列費(fèi)用需要計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.包裝物押金

B.增值稅稅款

C.延期付款利息

D.向商業(yè)銷售方收取的“品牌使用費(fèi)”

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定”的知識點(diǎn)。選項(xiàng) B，增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)中。

2、下列關(guān)于試點(diǎn)水資源稅，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.征管模式是“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報(bào)、信息共享”

B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)天

C.試點(diǎn)水資源稅實(shí)施辦法由省人民政府規(guī)定，報(bào)同級人大常委會(huì)備案

D.需要跨?。▍^(qū)、市）調(diào)度水資源的，要在調(diào)入?yún)^(qū)域所在地報(bào)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核“水資源稅”的知識點(diǎn)。選項(xiàng) C，水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由國務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

3、甲企業(yè) 2023 年擁有貨車和掛車各 1 輛，其中貨車整備質(zhì)量 50 噸，掛車整備質(zhì)量 20 噸，貨車的年基準(zhǔn)稅額 80 元每噸，則甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅是（ ）元。【單選題】

A.2800

B.3600

C.4800

D.5600

正確答案:C

答案解析:本題考核“車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”的知識點(diǎn)。掛車按照貨車稅額的 50% 計(jì)算。車船稅=50×80+20×80×50%=4800（元）。

4、下列屬于中央政府固定收入的有（ ）。【多選題】

A.車輛購置稅

B.消費(fèi)稅

C.船舶噸稅

D.車船稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核“稅收收入劃分”的知識點(diǎn)。選項(xiàng) D，屬于地方政府固定收入。

5、2022 年退休公民張某每月領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金 5600 元、企業(yè)年金 800 元，該年金繳付時(shí)未繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)年張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（ ）元。【單選題】

A.0

B.180

C.216

D.288

正確答案:D

答案解析:本題考核“企業(yè)年金的個(gè)人所得稅”的知識點(diǎn)。個(gè)人領(lǐng)取的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅；其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表。2022 年張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ 800×3%×12 ＝ 288（元）。

6、下列稅種在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納的是（ ）?！締芜x題】

A.資源稅

B.車船稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.耕地占用稅

正確答案:A

答案解析:本題考核“納稅環(huán)節(jié)”的知識點(diǎn)。選項(xiàng) A，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅；選項(xiàng) B，購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算；已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅；選項(xiàng) C，城鎮(zhèn)土地使用稅在持有環(huán)節(jié)，按年計(jì)算，分期繳納；選項(xiàng) D，耕地占用稅在納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日納稅義務(wù)發(fā)生。

7、下列說法中，免征契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.男方婚前將自有購房轉(zhuǎn)為男女共有

B.房屋買賣

C.房屋互換

D.法定繼承人繼承土地權(quán)屬

正確答案:D

答案解析:本題考核“契稅稅收優(yōu)惠”的知識點(diǎn)。選項(xiàng) D，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。

8、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.辦公樓抵押的納稅義務(wù)人為辦公樓抵押權(quán)人

B.廠房出租免租期間納稅義務(wù)人為廠房產(chǎn)權(quán)所有人

C.廠房融資租賃的納稅義務(wù)人為出租人

D.商鋪出典納稅義務(wù)人為商鋪產(chǎn)權(quán)所有人

正確答案:B

答案解析:本題考核“房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人”的知識點(diǎn)。選項(xiàng) A，房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人為辦公樓的所有人；選項(xiàng) C，廠房融資租賃的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人為承租人；選項(xiàng) D，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為承典人。

9、下列各項(xiàng)中，可減征 20% 資源稅的是（ ）?！締芜x題】

A.陸上油田開采的高凝油

B.從深水油氣田開采的原油

C.三次采油田開采的原油

D.低豐度油田開采的原油

正確答案:D

答案解析:本題考核“資源稅稅收優(yōu)惠”的知識點(diǎn)。選項(xiàng) A，減征 40% 資源稅；選項(xiàng) BC，減征 30% 資源稅；選項(xiàng) D，減征 20% 資源稅。

10、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2023 年 5 月擬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期繳納 2022 年匯算的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)提出的訴求中符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.請求出具無欠稅證明

B.批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金

C.滾動(dòng)申請延期兩次

D.申請延期 5 個(gè)月

正確答案:B

答案解析:本題考核“延期繳納稅款制度”的知識點(diǎn)。選項(xiàng) A，納稅人在稅款繳納期限內(nèi)未繳納稅款，所以不符合無欠稅證明開具的條件，不能開具無欠稅證明；選項(xiàng) C，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批；選項(xiàng) D，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長不得超過3 個(gè)月。