2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（?。！径噙x題】

A.肉桂油

B.干姜

C.居民用煤炭制品

D.酸奶

正確答案:B、C

答案解析:稅法規(guī)定，干姜 、居民用煤炭制品適用13%低稅率貨物的具體范圍 ；肉桂油、桉油、香茅油不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，其增值稅適用稅率為17%；酸奶屬于深加工產(chǎn)品，適用17％稅率。所以符合題意的選項是BC。

2、一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,以下說法正確的有()?！径噙x題】

A.其存貨作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

B.其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

C.其留抵稅額不予以退稅

D.其留抵稅額應(yīng)予以退稅

正確答案:B、C

答案解析:一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。

3、下列項目中，可以作為城建稅計稅依據(jù)的有()。【多選題】

A.增值稅稅金

B.消費稅滯納金

C.營業(yè)稅罰款

D.補納的營業(yè)稅稅金

正確答案:A、D

答案解析:納稅人實際繳納的“三稅”稅金是城建稅的計稅依據(jù)，而“三稅”的罰款和滯納金不是城建稅計稅依據(jù);但查補“三稅”同時，也應(yīng)查補城建稅。

4、增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務(wù)，適用17%稅率征收增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售銅礦砂及其精礦

B.舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車

C.銷售統(tǒng)一刊號的報紙

D.修理汽車

正確答案:A、D

答案解析:自2009年1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來的13％低稅率恢復(fù)到17％，如銅礦砂及其精礦等；舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車，適用簡易辦法征收增值稅；銷售統(tǒng)一刊號的報紙適用13%的稅率；一般納稅人提供的加工修理勞務(wù)為17%稅率。

5、下列情形中,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的是( )?！締芜x題】

A.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在65%,其余待售的

B.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在65%,其余全部出租的

C.取得預(yù)售許可證滿90天仍未銷售完畢的

D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

正確答案:B

答案解析:選項AB:已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的,稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算,只有選項B符合該條件;選項C:取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算;選項D:屬于納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形。

6、機構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)為一般納稅人，2021年2月在A市取得含稅的會議展覽服務(wù)收入50000元，發(fā)生可抵扣的進項稅額2000元，將位于B市的一處辦公用房(系2018年12月購入)出租，收取含稅月租金35000元，甲企業(yè)在A市納稅申報時實際繳納的增值稅是( )元?！締芜x題】

A.4055.65

B.2756.80

C.2053.24

D.3720.1

正確答案:B

答案解析:B市預(yù)繳的增值稅=35000÷( 1 +9%) ×3%=963.30 ( 元)；A市納稅申報時實際繳納增值稅=50000÷(1+6%) ×6% +35000÷( 1+9%) ×9%-2000-963.30= 2756.80 (元)。

7、下列各項中，不應(yīng)在收回委托加工產(chǎn)品后征收消費稅的有()?！径噙x題】

A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳消費稅款的

B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的

C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A錯誤是因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方必須補繳消費稅；選項B正確因為企業(yè)收回的已經(jīng)代收代繳的消費稅的白酒再銷售時，不必再繳納消費稅了；選項C正確是因為此項業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消費稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)繳納消費稅；選項D正確是因為將委托加工收回的特制白酒連續(xù)生產(chǎn)其他酒的，不繳納消費稅。

8、某典當(dāng)行2014年3月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入42萬元,取得手續(xù)費收入26萬元,該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。【單選題】

A.1.30

B.2.10

C.2.90

D.3.68

正確答案:A

答案解析:典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品應(yīng)繳納增值稅,手續(xù)費收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,應(yīng)納營業(yè)稅=26×5% =1.30(萬元)。

9、下列各項中，不屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是（　）。【單選題】

A.向境外單位（在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)及場所）支付勞務(wù)價款的境內(nèi)企業(yè)

B.向境外接團的旅游企業(yè)支付游客旅游費的國內(nèi)旅游企業(yè)

C.為文藝演出銷售門票的售票者

D.最終將貸款發(fā)放給使用單位或個人并取得貸款利息的經(jīng)辦機構(gòu)

正確答案:B

答案解析:發(fā)生在中國境外的應(yīng)稅勞務(wù)不屬于營業(yè)稅征稅范圍，因而向境外接團的旅游企業(yè)支付旅游費的國內(nèi)旅游企業(yè)不必扣繳營業(yè)稅。

10、以下關(guān)于白酒消費稅最低計稅價格的規(guī)定，正確的有(   )。【多選題】

A.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定

B.白酒消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格70%以上進行核定

C.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按核定的最低計稅價格申報納稅

D.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達 到3個月以上，累計，上漲或下降幅度在 20% (含)以上的，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B:白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅，下同) 70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi)。選項C:已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅;實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。