2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是()?！締芜x題】

A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離

B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離

C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離

D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離

正確答案:B

答案解析:本題考核企業(yè)“內(nèi)部控制”的職責(zé)分離原則。企業(yè)內(nèi)部控制的職責(zé)分離主要包括被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工,以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤。所以選項(xiàng)B正確。

2、在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有()?！径噙x題】

A.控制是否存在

B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

C.控制是否得到一貫執(zhí)行

D.控制由誰(shuí)執(zhí)行

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考核的是在測(cè)試“內(nèi)部控制”的運(yùn)行有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試的目的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性,主要包括四個(gè)方面的含義:控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的、控制是否得到一貫執(zhí)行、控制由誰(shuí)執(zhí)行、控制以何種方式運(yùn)行。選項(xiàng)A屬于了解內(nèi)部控制的目的,不是控制測(cè)試的目的,所以不正確。

3、在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()?！径噙x題】

A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

正確答案:B、C

答案解析:本題考核的是確定實(shí)質(zhì)性“分析程序”對(duì)特定認(rèn)定的適用性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素。確定實(shí)質(zhì)性“分析程序”對(duì)特定認(rèn)定的適用性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素包括評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試。選項(xiàng)BC正確。

4、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是()。【單選題】

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾,表明審汁證據(jù)不存在說(shuō)服力

C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

正確答案:B

答案解析:本題考核“審計(jì)證據(jù)”的相關(guān)性。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性主要是考慮審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量,進(jìn)而確定“審計(jì)程序類型”的選擇。選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序,但不是表明該審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力,所以選項(xiàng)B不正確。

5、在與治理層溝通A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí),下列表述中正確的有()?！径噙x題】

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的是“與治理層溝通”時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的,并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。

6、在下列審計(jì)程序中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。【單選題】

A.調(diào)查期后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問(wèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

正確答案:D

答案解析:本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“期后事項(xiàng)”的審計(jì)程序。期后事項(xiàng)分為調(diào)整事項(xiàng)、非調(diào)整事項(xiàng)以及披露事項(xiàng),選項(xiàng)ABC審計(jì)程序均屬于審計(jì)期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于審計(jì)的期后調(diào)整事項(xiàng)。

7、在下列事項(xiàng)中,最可能引起A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的是()。【單選題】

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金

B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.以股票股利替代現(xiàn)金股利

D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

正確答案:A

答案解析:本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。選項(xiàng)A是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。被審計(jì)單位無(wú)法獲得必需的資金,則沒有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獲取未來(lái)收益,當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力時(shí),將直接影響到被審計(jì)單位盈利能力,從而對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響。所以選項(xiàng)A為正確答案。

8、關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任,下列表述中錯(cuò)誤的是()。【單選題】

A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序,以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別

B.在審計(jì)報(bào)告日后,沒有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序

C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前,如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),有責(zé)任采取措施

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),沒有責(zé)任采取措施

正確答案:D

答案解析:本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)必須予以關(guān)注,在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表并與管理層進(jìn)行討論,即知悉了就有責(zé)任采取措施。所以選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。

9、在理解重要性概念時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是()?！締芜x題】

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大,應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果,可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

正確答案:C

答案解析:本題考核對(duì)“重要性”概念的理解。重要性應(yīng)考慮具體環(huán)境因素、幾項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的共同影響、較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)影響。從報(bào)表使用者的角度來(lái)講,注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大,是將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮的,而不是考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響,因?yàn)閭€(gè)別特定使用者的需求可能有很大不同,所以選項(xiàng)C不正確。

10、在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊借口的有()?！径噙x題】

A.對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制,使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是管理層可能存在“舞弊”借口的情形。選項(xiàng)ABC可以認(rèn)定為舞弊的借口,選項(xiàng)D屬于存在舞弊的機(jī)會(huì),并不是借口。