2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某供熱企業(yè)占地面積80000平方米,其中廠房63 000平方米(有一間3 000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用),行政辦公樓5 000平方米,廠辦子弟學(xué)校5 000平方米,廠辦招待所2 000平方米,廠辦醫(yī)院和幼兒園各1 000平方米,廠區(qū)內(nèi)綠化用地3 000平方米;2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5 000萬元,其中2 000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元,該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元?！締芜x題】

A.8.4

B.12.6

C.14.4

D.24

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”。該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(80 000-3 000-5 000-2×1 000)×(1-2 000/5 000)×3=126 000(元)

2、下列各項中,應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅的有( )。【多選題】

A.股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項

B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額

D.股份制企業(yè)的個人投資者,在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的有關(guān)規(guī)定”,選項ABD應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅;選項C應(yīng)按照“工資薪金”項目計征個人所得稅。

3、下列各項中,按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有( )?！径噙x題】

A.農(nóng)民承包荒山造林的土地

B.銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)

C.科研事業(yè)單位受贈的科研用地

D.勞動模范獲得政府獎勵的住房

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的有關(guān)規(guī)定”。選項A沒有發(fā)生土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移不交契稅;選項C符合契稅優(yōu)惠一般規(guī)定;選項BD屬于房產(chǎn)抵債和房產(chǎn)贈予,應(yīng)繳納契稅。

4、進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽,不征收資源稅;出口的礦產(chǎn)品和鹽,也不免征或退還已納資源稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“進(jìn)出口貨物征收資源稅的有關(guān)規(guī)定”。資源稅有著進(jìn)口不征、出口不退的計稅規(guī)則。

5、退休職工王某2006年1月退休,退休工資每月1 800元,再任職后每月又取得工資收入2000元,王某每月應(yīng)繳納個人所得稅175元。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的計算”。退休人員再任職取得的收入,在減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅。王某應(yīng)納個人所得稅=(2 000-1600)×5%=20(元)。

6、下列各項中,屬于增值稅混合銷售行為的是( )。【單選題】

A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅混合銷售行為”,選項A屬于兼營應(yīng)納增值稅項目與應(yīng)納營業(yè)稅項目;選項B屬于兼營應(yīng)納增值稅項目不同稅率;選項C屬于增值稅混合銷售;選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。

7、下列各項中,按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定,不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是( )?！締芜x題】

A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位

B.臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶

C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)

D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營,但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定”。以上選項只有選項C可不辦理稅務(wù)登記。

8、某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷其位于我國境內(nèi)商品房一棟,商品房的成本和費用共計600萬元,委托代銷金額800萬元,境外公司實際以850萬元出售,該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷手續(xù)費90萬元。不考慮其他稅費的情況下,該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。【單選題】

A.50

B.60

C.165

D.250

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“應(yīng)納稅所得額的計算”。該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額=850-600-850×10%=165(萬元)

9、企業(yè)的財產(chǎn)損失稅前扣除,原則上由企業(yè)所在地縣(區(qū))級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“所得稅稅前扣除有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)的財產(chǎn)損失稅前扣除,原則上由企業(yè)所在地縣(區(qū))級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失由該級政府所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

10、下列項目中,按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有( )。【多選題】

A.國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

C.對國有企業(yè)進(jìn)行評估增值的房產(chǎn)

D.因為國家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是“免征土地增值稅的有關(guān)規(guī)定”。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人,應(yīng)繳納土地增值稅。AB屬于應(yīng)納土地增值稅的情況;CD屬于免征土地增值稅的情況。