2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某民辦學(xué)校計劃按照非營利組織的免稅收入認(rèn)定條件，申請學(xué)費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅。下列各項(xiàng)中，屬于非營利組織免稅收入認(rèn)定條件的有（ ）?！径噙x題】

A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

B.投入人對投入該學(xué)校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

C.依法履行非營利組織登記手續(xù)

D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入。符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)（選項(xiàng) C）；（2）從事公益性或者非營利性活動；（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（4）財產(chǎn)及其孳生息不用于分配；（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利（選項(xiàng) B）；（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)（選項(xiàng) A）；（8）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。因此，選項(xiàng)ABC符合題意。

2、下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A，屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定減免”。因此，選項(xiàng)BCD符合題意。

3、在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可享有的權(quán)利是（ ）。【單選題】

A.應(yīng)訴權(quán)

B.反訴權(quán)

C.起訴權(quán)

D.撤訴權(quán)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅務(wù)行政主體的權(quán)利與義務(wù)。在行政訴訟案件中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當(dāng)作被告。因此，選項(xiàng)A符合題意。

4、個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（ ）。【單選題】

A.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是所得來源地的確定。下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得（選項(xiàng) D）；（4）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（5）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。因此，選項(xiàng)D符合題意。

5、下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（ ）?！締芜x題】

A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人。以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人，因此，選項(xiàng)B符合題意。

6、下列從境外進(jìn)入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（ ）?！締芜x題】

A. 養(yǎng)殖漁船

B.非機(jī)動駁船 

C.拖船

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)上下客貨的船舶 

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是船舶噸稅法。選項(xiàng)A，免征船舶噸稅；選項(xiàng)BC，非機(jī)動駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款；選項(xiàng)D，噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。因此，選項(xiàng)A符合題意。

7、下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（ ）?！締芜x題】

A.耕地占用稅

B.個人所得稅

C.車輛購置稅

D.企業(yè)所得稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅收立法權(quán)及其劃分。選項(xiàng)A，耕地占用稅屬于地方政府固定收入；選項(xiàng)BD屬于中央和地方共享收入；選項(xiàng)C，中央政府固定收入包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；因此，選項(xiàng)C符合題意。

8、下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.建筑噪聲

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是環(huán)境保護(hù)稅稅目和稅率。環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（工業(yè)噪音，不包括建筑噪音），選項(xiàng) BCD 均屬于應(yīng)征收環(huán)保稅的污染物。因此，選項(xiàng)BCD符合題意。

9、下列車船中，免征車船稅的是（ ）?！締芜x題】

A.輔助動力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是車船稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng) B，軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅。因此，選項(xiàng)B符合題意。

10、金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是征稅范圍的一般規(guī)定。選項(xiàng)A，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)BC，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)D，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅；因此，選項(xiàng)ABC符合題意。