2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、因單位減員增效,距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某,于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù),當(dāng)月領(lǐng)取工資1 800元和一次性補(bǔ)償收入60 000元。王某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )。【單選題】

A.5 985元

B.5 995元

C.6 145元

D.6 155元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的計(jì)算”,王某6月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=(60 000+1 800-1 600)×10%-25=5 995(元)。

2、外商投資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,超過上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分,可列入當(dāng)期的損失;少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分,應(yīng)沖減企業(yè)下一年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”,外商投資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分,應(yīng)增加下一年度的應(yīng)納稅所得額。

3、下列各項(xiàng)中,關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是( )?！締芜x題】

A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)”,選項(xiàng)C電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,表述正確;選項(xiàng)A單位出租設(shè)備的應(yīng)該向出租單位機(jī)構(gòu)所在地繳納;選項(xiàng)B航空公司所屬分公司應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D納稅人承包跨省工程的應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

4、下列各項(xiàng)中,符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。【多選題】

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定”,選項(xiàng)B自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)當(dāng)以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量作為銷售數(shù)量。

5、下列各項(xiàng)中,符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,由投資方企業(yè)確定投資損失

B.被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額;均應(yīng)視為投資回收,沖減投資成本

C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時(shí),其應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得

D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失,超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“股權(quán)投資所得稅的有關(guān)規(guī)定”,選項(xiàng)C表述正確;選項(xiàng)A被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損時(shí),應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補(bǔ);選項(xiàng)B被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額,如果超過被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的,視為投資回收,應(yīng)沖減投資成本。超過投資成本的部分,視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失,不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得,超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

6、某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房,9 月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù),同時(shí)接管基建工廠價(jià)值100萬元的材料棚,一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),原值合計(jì)1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.2.1萬元

B.2.31萬元

C.2.8萬元

D.3.08萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的計(jì)算”,施工企業(yè)將材料棚交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)2006年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)

7、下列表述中,符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有( )。【多選題】

A.稅收強(qiáng)制措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù),有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段,強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為

B.納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法,對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并據(jù)此征收稅款的行為

C.稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)、征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算征收稅款的方法和形式,主要包括查賬征收、定期定額征收、委托代征等方式

D.稅款滯納金征收制度是指,納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”,選項(xiàng)A當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。選項(xiàng)B納稅評(píng)估是采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

8、某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60 000平方米,其中辦公占地5 000平方米,生豬養(yǎng)殖基地占地28 000平方米,肉制品加工車間占地16 000平方米,企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使川稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )?！締芜x題】

A.16800元

B.25600元

C.39200元

D.48000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算”,企業(yè)直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅;辦公用地、加工占地不免稅。企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅,企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的不免稅。該企業(yè)全年應(yīng)納土地使用稅=(60 000-28 000)×0.8=25 600(元)

9、股份公司取得的申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息,一律并人公司利潤(rùn)總額征收企業(yè)所得稅。如數(shù)額較大,可在5年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入利潤(rùn)總額。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”,股份公司取得的申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息,作為股票溢價(jià)收入,不征收所得稅。

10、下列各項(xiàng)中,以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1行“銷售(營(yíng)業(yè))收入”為基數(shù)計(jì)算扣除限額的有( )?！径噙x題】

A.廣告費(fèi)

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”,選項(xiàng)D總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)計(jì)算扣除限額的基數(shù)是總收入。