2025年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 風險評估5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、以下事項屬于內部控制的固有局限性的有()?！径噙x題】

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當?shù)亓桉{于內部控制之上而被規(guī)避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

正確答案:A、B、C

答案解析:內部控制的固有局限性表現(xiàn)在以下五個方面：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效；(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內部控制之上而被規(guī)避；(3)內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求也會影響內部控制功能的正常發(fā)揮；(4)被審計單位實施內部控制的成本效益問題也會影響其效能；(5)內部控制一般都是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務而設置的,如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務,原有控制就可能不適用。選項D不屬于內部控制的固有局限性。

2、下列有關內部控制的說法中，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關的控制均與審計無關

B.注冊會計師應當在所有審計項目中了解內部控制

C.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據(jù)

D.內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證

正確答案:A

答案解析:選項A錯誤，如果與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關，則這些控制也可能與審計相關。

3、內部控制的目標不包括()。【單選題】

A.財務報告的可靠性

B.持續(xù)經(jīng)營能力

C.經(jīng)營的效率和效果

D.在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求

正確答案:B

答案解析:內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守,因此其目標不包括選項B的內容。

4、下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。【單選題】

A.監(jiān)督自動化控制的有效性

B.大量或重復發(fā)生的交易

C.難以定義、防范或預見的錯誤

D.大額、異?；蚺及l(fā)的交易

正確答案:B

答案解析:最不適合采用人工控制的是選項B，對于大量或重復發(fā)生的交易，實施自動化控制更為適當。選項A、C、D采用為人工控制更為適當。

5、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改時應當考慮()。【多選題】

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴實質性程序獲取審計證據(jù)

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.對全部項目采用詳細審計的方法

正確答案:B、C

答案解析:控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，所以應在期末而非期中實施更多的審計程序。除非特別風險，注冊會計師一般不會對全部項目采用詳細審計的方法。