2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于小王轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋繳納個人所得稅的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.取得的收入，不享受稅收優(yōu)惠

B.取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅

C. 辦理過戶手續(xù)，不征收個人所得稅

D.計稅原值為初始購買房屋時的價格加上相關(guān)稅費之和乘以分配的比例

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核“個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題”的知識點。選項 C，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅，但是之后再轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋，取得的收入，辦理過戶手續(xù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅；選項 D，離婚析產(chǎn)房屋的財產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

2、下列稅種在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納的是（ ）。【單選題】

A.資源稅

B.車船稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.耕地占用稅

正確答案:A

答案解析:本題考核“納稅環(huán)節(jié)”的知識點。選項 A，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅；選項 B，購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算；已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅；選項 C，城鎮(zhèn)土地使用稅在持有環(huán)節(jié)，按年計算，分期繳納；選項 D，耕地占用稅在納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日納稅義務(wù)發(fā)生。

3、納稅人進口應(yīng)稅消費品，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（ ）?！締芜x題】

A.收到結(jié)算憑證當(dāng)天

B.報關(guān)進口的當(dāng)天

C.境外起運的當(dāng)天

D.支付貨款的當(dāng)天

正確答案:B

答案解析:本題考核“消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”的知識點。進口的應(yīng)稅消費品，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。

4、下列情形中，屬于企業(yè)所得稅減半征收的是（ ）。【單選題】

A.海水養(yǎng)殖

B.中藥材的種植

C.遠(yuǎn)洋捕撈

D. 林木的種植

正確答案:A

答案解析:本題考核“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得優(yōu)惠”的知識點。選項 BCD 免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征企業(yè)所得稅包括：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

5、下列屬于中央政府固定收入的有（ ）。【多選題】

A.車輛購置稅

B.消費稅

C.船舶噸稅

D.車船稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核“稅收收入劃分”的知識點。選項 D，屬于地方政府固定收入。

6、 下列業(yè)務(wù)屬于“生活服務(wù)”的是（ ）。【單選題】

A.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品

B.收派服務(wù)

C. 物流輔助服務(wù)

D.租賃服務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考核“生活服務(wù)的范圍”的知識點。收派服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)均屬于現(xiàn)代服務(wù)。

7、下列選項中，征收消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.高爾夫車

B.電動汽車

C.燃料電池

D.鉛蓄電池

正確答案:D

答案解析:本題考核“消費稅稅目”的知識點。選項 A，沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；選項 B，電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；選項 C，免征消費稅；選項 D，按 4% 的稅率征收消費稅。

8、下列居民個人取得的所得中，屬于來源于我國境內(nèi)所得的有（ ）。【多選題】

A.境外獲得的專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得

B.境內(nèi)公司外派至境外任職取得的所得

C.將境內(nèi)財產(chǎn)出租至境外使用取得的所得

D.將境內(nèi)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境外單位取得的所得

正確答案:A、D

答案解析:本題考核“個人所得稅所得來源地的確定”的知識點。選項 B、C，屬于來源于中國境外的所得。

9、稅務(wù)機關(guān)采取的下列征管措施中，心須經(jīng)過設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)方可行使的是（ ）?！締芜x題】

A.稅收保全

B.查詢稅收違法案件中，涉嫌人員的儲蓄存款

C.將扣繳義務(wù)人以前年度記賬憑證調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查

D.稅收強制執(zhí)行

正確答案:B

答案解析:本題考查“稅務(wù)檢查的職責(zé)”的知識點。選項 A，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施；選項 B，稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款；選項 C，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查；選項 D，采取稅收強制執(zhí)行措施的程序經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長審批。

10、甲公司 2020 年 8 月以 500 萬元直接投資乙公司，占有乙公司 15% 的股權(quán)，2022 年乙公司因故被清算，清算前賬面累計未分配利潤和累計盈余公積合計 400 萬元，甲公司分得 600 萬元，甲公司申報企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得為（ ）萬元?！締芜x題】

A.40

B.60

C.100

D.600

正確答案:A

答案解析:本題考核“企業(yè)清算投資轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)”的知識點。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。投資轉(zhuǎn)讓所得 =600-500-400×15%=40（萬元）。