2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定（ ）?！締芜x題】

A.沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金

B.計算銷項稅

C.征收營業(yè)稅

D.計入營業(yè)外收入不征收流轉(zhuǎn)稅

正確答案:A

答案解析:對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。

2、下列屬于目前免征或暫免征收個人所得稅的項目有（ ）。【多選題】

A.退休工資3千元

B.境內(nèi)上市股票轉(zhuǎn)讓所得5萬元

C.救濟(jì)金2萬元

D.舉報稅務(wù)違法行為獲獎1萬元

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述在目前都免予征收個人所得稅。

3、以下關(guān)于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（  ）【單選題】

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開

B.納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個人出租不動產(chǎn)，應(yīng)向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

正確答案:D

答案解析:選項A:小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。選項B:納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。選項C:其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票

4、增值稅納稅人下列項目中，應(yīng)繳納增值稅的有（?。！径噙x題】

A.代省級政府收取的全額上繳財政的費用

B.隨同貨物銷售收取的包裝物租金

C.逾期的白酒包裝物押金

D.收取的白酒包裝物押金

正確答案:B、D

答案解析:納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用，符合規(guī)定條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅；對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時不再并入當(dāng)期銷售額。

5、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)購置的尚未投入使用的機(jī)器設(shè)備

B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)

正確答案:A、C、D

答案解析:ACD選項均為稅法規(guī)定不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)；B選項作為自有固定資產(chǎn)管理，可計算折舊扣除。

6、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是()?！締芜x題】

A.納稅人實際用于經(jīng)營活動的土地面積

B.納稅人實際有效利用的土地面積

C.納稅人實際占用的土地面積

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的土地面積

正確答案:C

答案解析:稅法規(guī)定以納稅人實際占用土地面積為土地使用稅計稅依據(jù)。

7、某服裝生產(chǎn)企業(yè)2014年度銷售自產(chǎn)服裝收入2500萬元，銷售邊角余料收入300萬元，出租房屋收入200萬元，投資收益100萬元，接受捐贈收入50萬元，實際發(fā)生廣告費是350萬元，業(yè)務(wù)宣傳費150萬元，則該企業(yè)2014年度計算所得稅時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的準(zhǔn)予扣除（）萬元?！締芜x題】

A.450

B.500

C.50

D.350

正確答案:A

答案解析:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2014年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額＝（2500＋300＋200）×15％＝450（萬元），實際發(fā)生350＋150＝500（萬元），準(zhǔn)予扣除450萬元。

8、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位或個人繳納

B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，暫不繳納稅款

C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅

D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按實際使用面積納稅

正確答案:C、D

答案解析:城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的實際使用人為納稅義務(wù)人;2007年1月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也要繳納土地使用稅。

9、2023年11月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，復(fù)運進(jìn)境的運費1萬元、保險費0.39萬元。關(guān)稅稅率10％。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。【單選題】

A.3.10

B.3.14

C.10.14

D.13.14

正確答案:B

答案解析:運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境，以境外加工費、料件費、復(fù)運進(jìn)境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+1+0.39)×10％=3.14(萬元)。

10、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)對復(fù)議申請經(jīng)過審查,發(fā)現(xiàn)具體行政行為( ),應(yīng)決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法,并可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為?！径噙x題】

A.主要事實不清,證據(jù)不足的

B.違反法定程序的

C.明顯不當(dāng)?shù)?/p>

D.超越或者濫用職權(quán)的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述問題都能導(dǎo)致稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法;決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的,可以責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為。