2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某產(chǎn)鹽企業(yè),2011年5月份以外購(gòu)液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸,以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸,當(dāng)月銷售固體1 500噸,取得銷售收入300萬(wàn)元。已知液體鹽每噸單位稅額5元,固體鹽每噸單位稅額40元,該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.20000元

B.35000元

C.45000元

D.60000元

正確答案:C

答案解析:納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣,故應(yīng)納資源稅=1500×40-3 000×5=45 000 (元)。

2、根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有( )?！径噙x題】

A.果園

B.花圃

C.茶園

D.菜地

正確答案:A、B、C、D

答案解析:所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地,包括菜地、園地。其中,園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè),也視同占用耕地,必須依法征收耕地占用稅。占用己開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè),由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)土地資源和生態(tài)平衡的原則,結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅。此外,在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地,也視為耕地。

3、內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在下列政策方面的規(guī)定相一致的有( )?！径噙x題】

A.境外所得已納稅款的扣除規(guī)定

B.高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

C.借款利息費(fèi)用在稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)

D.工資費(fèi)用在稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A、C

答案解析:B項(xiàng),對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠內(nèi)、外資企業(yè)區(qū)別在于:中外合資高新技術(shù)企業(yè),從獲利年度起2年免征所得稅;而內(nèi)資的高新技術(shù)企業(yè)從投資年度起2年免征所得稅;D項(xiàng),對(duì)工資費(fèi)用外資企業(yè)所得稅法規(guī)定,報(bào)送有關(guān)資料準(zhǔn)予列支(即據(jù)實(shí)列支);內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定有計(jì)稅工資,工效掛鉤等幾種不同稅前扣除方法。

4、某企業(yè)開業(yè)初期,還未聘用到合適的財(cái)務(wù)人員,擬將下列業(yè)務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視?huì)計(jì)師事務(wù)所代理。按照有關(guān)規(guī)定,該會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠承接的業(yè)務(wù)有( )?！径噙x題】

A.建賬建制和辦理賬務(wù)

B.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

C.辦理納稅和減免稅申報(bào)

D.稅收咨詢、稅收籌劃業(yè)務(wù)

正確答案:A、C、D

答案解析:《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》規(guī)定,稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理:①辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;②辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù);③辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告;④辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅;⑤制作涉稅文書;⑥審查納稅情況;⑦建賬建制、辦理賬務(wù);⑧開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問(wèn);⑨申請(qǐng)稅務(wù)行政訴訟;⑩國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

5、下列各項(xiàng)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)向投資者支付的股息

D.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

正確答案:A、B、C

答案解析:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除,故A、B均正確,D錯(cuò)誤。選項(xiàng)C,企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配,不得所得稅前扣除,所以是正確的。

6、下列關(guān)于契稅征管制度的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅

B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

C.對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

D.以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A,承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金,要計(jì)征契稅;選項(xiàng)B,法定繼承人承受死者生前房屋免契稅,非法定繼承人不能免稅,應(yīng)按規(guī)定計(jì)稅;選項(xiàng)C,對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房,且屬于家庭唯一住房的,減半征收契稅;選項(xiàng)D,以自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè),免納契稅。

7、下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )?！締芜x題】

A.房產(chǎn)售價(jià)

B.房產(chǎn)余值

C.房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)租金

正確答案:B

答案解析:對(duì)融資租賃房屋的情況,由于租賃費(fèi)包括購(gòu)進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等,與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同,且租賃期滿后,當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí),房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實(shí)際是一種變相的分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的形式,所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí),應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收,至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

8、下列各項(xiàng)關(guān)于車船稅計(jì)稅的依據(jù)及稅額的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.拖船以每馬力折合凈噸位1噸計(jì)算

B.非機(jī)動(dòng)駁船船舶稅額的50%計(jì)算

C.車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算

D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A,拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率,每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。選項(xiàng)B,車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的,按照0.5噸計(jì)算;超過(guò)0.5噸的,按照1噸計(jì)算選項(xiàng)C,船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計(jì)算;超過(guò)0.5噸的,按照1噸計(jì)算。

9、下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的,為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

正確答案:A、B、C

答案解析:銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量,具體規(guī)定為:(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

10、2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批珠寶玉石,增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元,增值稅稅款8.5萬(wàn)元,打磨后再將其銷售給首飾商城,收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%,該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )?！締芜x題】

A.4萬(wàn)元

B.5萬(wàn)元

C.9萬(wàn)元

D.14萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè),其銷售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石,凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng),而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅,同時(shí)對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10% =9(萬(wàn)元)。