2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定”。以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。所以本題表述正確。

2、對社會性投資建立的學生公寓,其為高校學生提供住宿服務(wù)所收取的租金收入,免征營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定”。對社會性投資建立的學生公寓,其為高校學生提供住宿服務(wù)并按統(tǒng)一標準所收取的租金收入,免征營業(yè)稅。所以本題表述正確。

3、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列收入,應(yīng)按全額計算征收企業(yè)所得稅的有( )?！径噙x題】

A.股息

B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

C.租金

D.特許權(quán)使用費

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“非居民企業(yè)計征企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定”。選項ACD,非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;選項B,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅。

4、下列各項中,應(yīng)當征收消費稅的有( )?！径噙x題】

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅征稅范圍”。選項B用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程,不征消費稅;選項D輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎,不征消費稅,如果門市部已經(jīng)對外銷售了,應(yīng)當按銷售額計征消費稅。

5、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中,正確的有( )?！径噙x題】

A.納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護費應(yīng)征收增值稅

C.軟件產(chǎn)品交付使用后,納稅人按期收取的維護費收入應(yīng)征收營業(yè)稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的,其收入應(yīng)征收增值稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“軟件產(chǎn)品稅務(wù)處理”。納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅,所以選項A不正確。

6、王某持有某上市公司的股票10 000股,該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股,并于2008年6月份實施,該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )?！締芜x題】

A.300元

B.600元

C.1 500元

D.3 000元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的計算”。取得股票股利按股票面值確認收入,對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得,暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。王某應(yīng)繳納的個人所得稅=10 000÷10×3×1×20%×50%=300(元)

7、根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定,對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟,必須先經(jīng)過復(fù)議,對復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中,符合上述時限規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為復(fù)議決定不服的,向人民法院起訴的時限”。根據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定,對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟,必須先經(jīng)過復(fù)議;對復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

8、2006年6月1日,某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目,設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣800萬元(關(guān)稅稅率為10%),海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日,公司研發(fā)項目完成后,將已計提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補繳關(guān)稅( )?！締芜x題】

A.24萬元

B.32萬元

C.48萬元

D.80萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“關(guān)稅的計算”。關(guān)稅完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]=800×10%×(1-2÷5)=48(萬元)

9、下列外購商品中已繳納的消費稅,可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是( )?！締芜x題】

A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的內(nèi)容”。外購已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車的消費稅、外購已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒、外購已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油均不屬于允許抵扣的范圍,因此不得抵扣,只有外購已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿符合消費稅扣稅規(guī)定,允許抵扣。

10、下列各項中,符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。【多選題】

A.采取分期收款結(jié)算方式的為實際收到款項的當天

B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間規(guī)定”。資源稅納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天,所以選項A不正確