2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為,被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8 000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書(shū)的時(shí)間為2010年3月1日,則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為( )。【單選題】

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16 640元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)行政處罰知識(shí)點(diǎn)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=(16+5)×8 000×3%+8 000=13 040 (元)

2、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅

B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人,應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變?cè)嫉赜猛?不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

D.納稅人臨時(shí)占用耕地,應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅,在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的,可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“耕地占用稅”。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅,選項(xiàng)B不正確。納稅人臨時(shí)占用耕地,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)D不正確。

3、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

B.只有在事實(shí)全部查清,取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí),其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

D.個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收保全”。稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納稅款。但是根據(jù)不同的證據(jù)，稅收保全措施是針對(duì)納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實(shí)全部查清,取得充分的證據(jù)以后再采取行動(dòng),如果這樣,納稅人早已將其收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢,到時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了。所以選項(xiàng)B不正確。

4、土地增值稅清算審核的主要方法有( )?！径噙x題】

A.案頭審核

B.定期審核

C.分期審核

D.實(shí)地審核

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅清算的審核方法”。清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核案頭審核是指對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核,重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性等。實(shí)地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上,通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)地查驗(yàn)等方式,對(duì)納稅人申報(bào)情況的客觀性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核。

5、企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中,應(yīng)并人銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。【多選題】

A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B.包裝物租金

C.品牌使用費(fèi)

D.包裝物押金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅銷售額的確定”。上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。

6、下列納稅人中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。【多選題】

A.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂,難以查賬的納稅人

B.雖設(shè)置賬簿,但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收征收管理,稅額核定制度”。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定,納稅人(包括單位納稅人和個(gè)人納稅人)有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。④雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的。⑤發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的。⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。雖設(shè)置賬簿,但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人,不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)征稅額的范圍。

7、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是( )?！締芜x題】

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

C.貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“關(guān)稅完稅價(jià)格”。出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),但是其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)予以扣除。

8、保險(xiǎn)公司取得的下列收入,應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是( )?！締芜x題】

A.出納長(zhǎng)款收入

B.保險(xiǎn)追償款收入

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入

D.出口信用保險(xiǎn)收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅征稅范圍”。選項(xiàng)A,出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B,保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D,中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù),不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn),為非應(yīng)稅勞務(wù),不征收營(yíng)業(yè)稅

9、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人,為居民納稅人

B.連續(xù)或累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人,其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)一次居住不超過(guò)30天的個(gè)人,為非居民納稅人

D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)5年的個(gè)人,從第6年起的以后年度中,凡在境內(nèi)居住滿一年的,就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人”。所謂在境內(nèi)居住滿1年,是指在一個(gè)納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止,下同)內(nèi),在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日,所以選項(xiàng)A正確。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人,其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分,免予繳納個(gè)人所得稅,所以選項(xiàng)B不正確。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)一次居住不超過(guò)30天的個(gè)人,對(duì)于離境的時(shí)間沒(méi)有明確,稅法規(guī)定一次離境不超過(guò)30日、多次離境不超過(guò)90日屬于臨時(shí)離境,不扣減天數(shù),所以不一定是非居民,選項(xiàng)C不正確。

10、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅征稅范圍”。選項(xiàng)A和選項(xiàng)D屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的征收范圍。