2024年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在測試內(nèi)部控制的運行有效性時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有()。【多選題】

A.控制是否存在

B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

C.控制是否得到一貫執(zhí)行

D.控制由誰執(zhí)行

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考核的是在測試“內(nèi)部控制”的運行有效性時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)。注冊會計師進(jìn)行控制測試的目的是測試控制運行的有效性,主要包括四個方面的含義:控制在所審計期間不同時點是如何運行的、控制是否得到一貫執(zhí)行、控制由誰執(zhí)行、控制以何種方式運行。選項A屬于了解內(nèi)部控制的目的,不是控制測試的目的,所以不正確。

2、在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時,可能需要考慮的因素有()?！径噙x題】

A.各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計劃的保證水平

B.通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的可能性

C.在期中測試后是否還要針對剩余期間測試

D.財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是注冊會計師利用“分析程序”得出預(yù)期值需要考慮的因素。選項ABC注冊會計師在利用分析程序得出預(yù)期值,需要與已記錄金額進(jìn)行比較,比較的結(jié)果就是差異額,對于這個差異額要判斷其是否可以接受,如果可以接受則無須進(jìn)一步的調(diào)查,如果不可以接受,則需要進(jìn)一步的調(diào)查;選項D對于這個可接受差額的確定時,并不需要考慮財務(wù)信息與非財務(wù)信息的可分解程度。

3、在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時,A注冊會計師通常不需考慮的因素是()。【單選題】

A.專家的工作范圍是否適當(dāng)

B.專家的工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定

C.是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果

D.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性

正確答案:C

答案解析:本題考核注冊會計師將“專家的工作”結(jié)果作為審計證據(jù)時需要考慮的因素。在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家工作的適當(dāng)性,包括評價專家工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)?shù)姆从郴蛑С窒嚓P(guān)認(rèn)定,以及考慮下列因素:專家使用的原始數(shù)據(jù);專家使用的假設(shè)和方法及其與以前期間的一致性;專家工作的結(jié)果與注冊會計師對被審計單位的了解和實施其他審計程序的結(jié)果是否相符。所以選項C不是注冊會計師將專家的工作結(jié)果作為審計證據(jù)時應(yīng)該考慮的因素。

4、在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時,下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是()?！締芜x題】

A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況

B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序

C.觀察員工執(zhí)行的控制活動

D.檢查文件和記錄

正確答案:B

答案解析:本題考核的是了解“內(nèi)部控制”活動能夠?qū)嵤┑膶徲嫵绦颉Ｔ儐枂T工執(zhí)行控制活動的情況、觀察員工執(zhí)行的控制活動、檢查文件和記錄均能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤。但在確定被審計單位控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時,分析程序無法實現(xiàn)這一目標(biāo),所以在了解被審計單位內(nèi)部控制活動中是不能夠?qū)嵤┓治龀绦虻?選項B錯誤。

5、在向管理層詢問可能影響財務(wù)報表的期后事項時,下列事項中不相關(guān)的是()。【單選題】

A.是否發(fā)生新的擔(dān)保

B.是否發(fā)生重要人事變動

C.是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議

D.是否計劃發(fā)行新的債券

正確答案:B

答案解析:本題考核注冊會計師向管理層詢問可能影響“期后事項”的內(nèi)容。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮可能影響財務(wù)報表的期后事項包括:是否發(fā)生新的擔(dān)保、是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議、是否計劃發(fā)行新的債券。所以選項B為不相關(guān)事項。

6、在歸檔或保存審計工作底稿時,下列表述中正確的有()?！径噙x題】

A.如果未能完成審計業(yè)務(wù),審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分,可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后,不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起,對審計工作底稿至少保存10年

正確答案:A、D

答案解析:本題考核的是“審計工作底稿”的歸檔和保存。選項A正確,如果審計業(yè)務(wù)沒有完成,審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務(wù)中止日后為開始的60天內(nèi);選項B錯誤,審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務(wù)性的工作,不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論;選項C錯誤,審計檔案歸整工作完成后,如果出具需要修改審計工作底稿的情況,也有必要對工作底稿進(jìn)行修改和增加;選項D正確,對于未完成審計工作的業(yè)務(wù),也要進(jìn)行工作底稿的歸檔,對審計檔案至少保存10年。

7、在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時,通常包括的內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.具體審計計劃

B.財務(wù)報表層次的重要性水平

C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

正確答案:C、D

答案解析:本題考核的是注冊會計師“與治理層溝通”的內(nèi)容。選項A注冊會計師可以與治理層討論其總體審計策略,獲得其支持,但是不應(yīng)該討論其具體審計計劃,否則會喪失掉審計程序的效果,所以錯誤;選項B注冊會計師可以與治理層討論重要性的概念,但是不應(yīng)該討論重要性的具體底線和金額,所以錯誤。

8、在確定控制測試的范圍時,A注冊會計師正確的做法有()?！径噙x題】

A.在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍

B.如果控制的預(yù)期偏差率較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的是注冊會計師確定“控制測試”的范圍時的正確做法。選項C對于自動化控制而言,由于其具有內(nèi)在一貫性,如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行,則注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。

9、在確定與治理層溝通的時間時,A注冊會計師下列做法中正確的有()。【多選題】

A.對于計劃事項的溝通,可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

B.對于審計中遇到的重大困難,應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通

C.對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行中的重大缺陷,應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通

D.對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表相關(guān)的事項,應(yīng)當(dāng)在最終完成審計工作前溝通

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的是注冊會計師確定“與治理層溝通”的時間。對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計和運行中的重大缺陷,應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。所以選項C錯誤。

10、關(guān)于A注冊會計師對期后事項的責(zé)任,下列表述中錯誤的是()?！締芜x題】

A.有責(zé)任實施必要的審計程序,以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后,沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前,如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實,有責(zé)任采取措施

D.在財務(wù)報表報出后,如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實,沒有責(zé)任采取措施

正確答案:D

答案解析:本題考核注冊會計師對期后事項的責(zé)任。注冊會計師對期后事項必須予以關(guān)注,在財務(wù)報表報出后,如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表并與管理層進(jìn)行討論,即知悉了就有責(zé)任采取措施。所以選項D表述錯誤。