2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 企業(yè)所得稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)將資產移送用于下列情形，應視同銷售確定收入的有（）?！径噙x題】

A.用于對外捐贈

B.用于市場推廣或銷售

C.從總機構轉移到其境內分支機構

D.用于職工獎勵或福利

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：屬于企業(yè)內部的轉移，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售情形。

2、下列說法中，符合跨地區(qū)經營匯總納稅征收管理方法的有(　)。【多選題】

A.總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機構間分攤預繳，25%由總機構預繳

B.總機構根據統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納所得稅額的25%，就地申報預繳計入中央國庫

C.新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅

D.分支機構資產總額是指分支機構在12月31日擁有或控制的資產合計額

正確答案:B、C、D

答案解析:總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。

3、某奶粉廠外購奶牛支付價款20萬元，依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該項資產在企業(yè)所得稅稅前扣除方法為（）。【單選題】

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線法以不低于3年的折舊年限計算折舊稅前扣除

D.按直線法以不低于10年的折舊年限計算折舊稅前扣除

正確答案:C

答案解析:按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，外購的奶牛屬于畜類生產性生物資產，最低折舊年限為3年。生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用15%稅率的是(　)?！締芜x題】

A.高新技術的生產企業(yè)

B.在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業(yè)

C.在中國境內未設立、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業(yè)

D.在中國境內雖設立、場所但取得所得與境內機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)

正確答案:A

答案解析:選項A，適用15%的稅率;選項B適用25%稅率;選項CD適用20%的稅率(實際征稅按10%)。

5、按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列說法中，正確的是（）?！締芜x題】

A.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入

B.銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入

C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

D.企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，對贈品按照捐贈行為進行稅務處理

正確答案:C

答案解析:銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。