2024年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司與乙公司簽訂一份加工合同,甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費(fèi)25萬元,乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:加工承攬合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)和提供的輔助材料金額之和。應(yīng)納印花稅=(30+25)×0.5‰×10000=275（元）

2、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )?！締芜x題】

A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品

B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D.校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料

正確答案:D

答案解析:ABC均為生產(chǎn)經(jīng)營過程中外購的屬于流動資產(chǎn)管理的外購貨物,進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。D屬于免稅貨物耗用的外購貨物,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

3、下列各項(xiàng)中,適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)征個人所得稅的有( )。【多選題】

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.個人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率只適用于兩個稅目,即AC,但BD比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅,因而也適用五級超額累進(jìn)稅率。

4、總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的增值稅納稅人,經(jīng)批準(zhǔn),可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),也可由總機(jī)構(gòu)匯總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

5、下列各項(xiàng)中,不得在企業(yè)所得稅前扣除的是( )?！締芜x題】

A.無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分

B.工效掛鉤企業(yè)提取的工資超過實(shí)際發(fā)放的部分

C.因關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)不能清償債務(wù)而發(fā)生的壞賬損失

D.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

正確答案:B

答案解析:稅法規(guī)定,經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行功效掛鉤的企業(yè)按批準(zhǔn)的功效掛鉤辦法提取的工資薪金超過實(shí)際發(fā)放的工薪部分,不得在企業(yè)所得稅前扣除;超過部分用于建立工資儲備基金,在以后年度實(shí)際發(fā)放時,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,在實(shí)際發(fā)放年度稅前扣除。

6、王某與其任職的公司解除勞動關(guān)系,取得一次性補(bǔ)償收入3萬元,當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.2萬元,王某應(yīng)對該補(bǔ)償收入超過1.2萬元的部分繳納個人所得稅?！九袛囝}】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過部分按工資薪金所得計(jì)算征稅。該題中王某得到的一次性補(bǔ)償收入未超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍,予以免稅。

7、稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解,而稅務(wù)行政賠償訴訟可以進(jìn)行調(diào)解。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:這是《行政訴訟法》的規(guī)定。

8、納稅人新購置車輛使用的,其車船使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )?！締芜x題】

A.購置使用的當(dāng)月起

B.購置使用的次月起

C.購置使用的當(dāng)年起

D.購置使用的次年起

正確答案:A

答案解析:車船使用稅為行為稅,納稅義務(wù)發(fā)生時間為購置使用當(dāng)月起。

9、下列各項(xiàng)中,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有( )?！径噙x題】

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的

C.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員嚴(yán)重不足的

D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的

正確答案:A、D

答案解析:核定征收的適用范圍有六個方面,不包括BC。

10、根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定,有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣行為征收契稅。這些特殊方式有( )?！径噙x題】

A.以土地、房屋權(quán)屬作價投資

B.以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)

C.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬

D.企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC均為土地房屋權(quán)屬變更,屬于契稅征稅范圍,企業(yè)分立中,對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的,不征契稅。