2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲縣某獨(dú)立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸,當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運(yùn)回甲縣,上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元,則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為( )?！締芜x題】

A.12萬元

B.15萬元

C.32萬元

D.40萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的計算”。獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅該企業(yè)僅就開采銷售的礦石交納資源稅=3×80% ×5=12萬元因此該獨(dú)立礦山應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬元)

2、下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )?！径噙x題】

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定”。稅法規(guī)定,符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算:①房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售并能夠準(zhǔn)確核算的;②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。所以選項ABC為正確答案。

3、下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車,不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時,可對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定”。稅收強(qiáng)制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人,所以選項A不正確;作為家庭使用的轎車,也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi),因此選項B不正確;稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施,因此選項D不正確。正確答案為選項C。

4、下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用

C.企業(yè)之間支付的股息紅利

D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“所得稅前可以扣除的項目”。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用在計算所得稅前不可以扣除,因此選項A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的,不能稅前扣除,因此選項C不正確;企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的租金,不可以稅前扣除,因此選項D不正確。

5、孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某,已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.孫某應(yīng)繳納契稅

B.王某應(yīng)繳納契稅

C.孫某應(yīng)繳納印花稅

D.王某應(yīng)繳納印花稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定”。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人,因此選項A不正確,選項BCD為正確答案。

6、下列法律中,明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是( )?！締芜x題】

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個人所得稅法》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“憲法對公民納稅義務(wù)的規(guī)定”。我國《憲法》第十五條規(guī)定:“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。所以選項A為正確答案。

7、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有( )?！径噙x題】

A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰

B.用動物毒素制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“簡易辦法征稅的貨物”。用購買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照6%的征收率計征增值稅,因此選項A不正確。

8、下列各項中,屬于資源稅納稅義務(wù)人的有( )?！径噙x題】

A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B.開采原煤的私營企業(yè)

C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

D.中外合作開采石油的企業(yè)

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅納稅義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定”。資源稅進(jìn)口不征收,出口不退稅,所以選項A進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人;中外合作開采石油企業(yè)暫不征收資源稅,選項D中外合作開采石油企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。因此,正確答案為選項BC。

9、某鹽場2008年度占地200000平方米,其中辦公樓占地20000平方米,鹽場內(nèi)部綠化占地50 000平方米,鹽場附屬幼兒園占地10000平方米,鹽灘占地120 000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )?！締芜x題】

A.14 000元

B.49000元

C.56000元

D.140 000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”。企業(yè)內(nèi)部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,所以應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200 000-10 000-120 000)×0.7 =49 000 (元)

10、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定”。國家稅務(wù)總局可以通過行政規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款,因此選項A不正確;省級以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格,因此選項C不正確;稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款2000元以下的處罰,因此選項D不正確;因此,只有B選項是最佳選項。