2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、境內(nèi)某公司（居民企業(yè)）2018年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元。該公司在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，按A國(guó)規(guī)定企業(yè)所得稅稅率為20%，特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%； B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為30% ,租金所得100萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為20%。該企業(yè)選擇分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，則下列說(shuō)法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.來(lái)源于A、B兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額

B.A國(guó)所得的抵免限額是130萬(wàn)元

C.B國(guó)所得的抵免限額是100萬(wàn)元

D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為770萬(wàn)元

正確答案:C、D

答案解析:來(lái)源于A、B兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。該公司當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400 =4000 （萬(wàn)元），境內(nèi)外所得按照我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額=4000×25% = 1000 (萬(wàn)元），A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=500×20%+100×30% = 130 （萬(wàn)元），在 A 國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600/4000 = 150 （萬(wàn)元），按照實(shí)際繳納的130萬(wàn)元抵免。B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20% =110 （萬(wàn)元），在 B 國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400/4000 = 100 （萬(wàn)元），按照抵免限額抵免。A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬(wàn)元和100萬(wàn)元。全年應(yīng)納稅額=1000 -130 -100 =770 （萬(wàn)元）。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）?！径噙x題】

A.居民企業(yè)在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息等權(quán)益性投資所得

正確答案:A、B、D

答案解析:非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外所得，不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅，因此在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。

3、在確定稅收情報(bào)秘密級(jí)別的同時(shí)，要確定保密期限，機(jī)密級(jí)的情報(bào)保密期限一般為（ ）?！締芜x題】

A.5 年

B.10 年

C.15 年

D.20 年

正確答案:D

答案解析:機(jī)密級(jí)的情報(bào)保密期限一般為20年，秘密級(jí)情報(bào)保密期一般為10年。

4、國(guó)際稅收征管協(xié)作中情報(bào)交換的種類有（ ）。【多選題】

A.自動(dòng)情報(bào)交換

B.自發(fā)情報(bào)交換

C.專項(xiàng)情報(bào)交換

D.同期稅務(wù)檢查

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題主要考查的是國(guó)際稅收征管協(xié)作的相關(guān)知識(shí)。情報(bào)交換的種類有：專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換、同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問、行業(yè)范圍情報(bào)交換。

5、A國(guó)一居民總公司在B國(guó)設(shè)有一個(gè)分公司，總公司在本國(guó)取得所得100萬(wàn)元，設(shè)在B國(guó)的分公司取得所得60萬(wàn)元，且分公司正享受當(dāng)?shù)販p半征收的優(yōu)惠政策。分公司適用法定稅率為20%向B國(guó)繳納所得稅6萬(wàn)元。A國(guó)所得稅稅率為30％，實(shí)行限額抵免法。計(jì)算A國(guó)應(yīng)征所得稅額（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.15

B.30

C.36

D.45

正確答案:C

答案解析:（1）B國(guó)分公司抵免限額=60×30%=18（萬(wàn)元）（2）由于抵免限額（18萬(wàn)元）＞實(shí)繳稅額（12萬(wàn)元，由于享受減半政策，根據(jù)稅收饒讓政策，視同已納稅款），允許抵免的稅額=12萬(wàn)元，因此，A國(guó)應(yīng)征所得稅額=（100+60）×30%-12=36（萬(wàn)元）。