2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于國際重復征稅消除方法的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種

B.免稅法以承認居民管轄權獨占地位為前提,被世界各國普遍采用

C.抵免法以承認居民管轄權優(yōu)先為前提條件,但并不承認其獨占地位

D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國納稅義務

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“國際重復征稅消除方法”。選項B,免稅法以承認來源地管轄權的獨占地位為前提的,采用免稅法的國家大多是發(fā)達國家;選項C,抵免法是以承認收入來源地管轄權優(yōu)先地位為前提條件的,但不是獨占的:選項D,直接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國納稅義務。

2、下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)之間支付的管理費

B.銀行內營業(yè)機構之間支付的利息

C.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金

D.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的特許權使用費

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的扣除項目”企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息,不得扣除

3、對房地產開發(fā)公司進行土地增值稅清算時,可作為清算單位的是( )?！締芜x題】

A.規(guī)劃申報項目

B.審批備案項目

C.商業(yè)推廣項目

D.設計建筑項目

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅清算項目”。清算審核時,應審核房地產開發(fā)項目是否以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算,對于分期開發(fā)的項目,以分期項目為單位清算

4、下列各項業(yè)務所取得的收入中,應按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.搬家公司從事的搬家業(yè)務

B.航空公司從事的干租業(yè)務

C.遠洋運輸公司從事的光租業(yè)務

D.遠洋運輸公司從事的程租業(yè)務

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅征稅范圍”。選項A和選項D屬于“交通運輸業(yè)”稅目的征收范圍。

5、居民乙因拖欠居民甲180萬元款項無力償還,2010年6月經(jīng)當?shù)赜嘘P部門調解,以房產抵償該筆債務,居民甲因此取得該房產的產權并支付給居民乙差價款20萬元。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是( )。【單選題】

A.居民甲應繳納契稅1萬元

B.居民乙應繳納契稅1萬元

C.居民甲應繳納契稅10萬元

D.居民乙應繳納契稅10萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“以房產抵債應納契稅的計算”。契稅的納稅人為承受房產權利的人,所以應該是居民甲繳納契稅。抵債房屋的價值=180+20=200 (萬元),所以由甲企業(yè)繳納契稅=200×5%=10 (萬元)

6、下列關于稅收法律關系的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.稅法是引起法律關系的前提條件,稅法可以產生具體的稅收法律關系

B.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等,雙方的權利義務也不對等

C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一

D.稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣,都是由權利主體、權利客體兩方面構成

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅收法律關系”。稅法是引起稅收法律關系的前提條件,但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系,A選項不正確;稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等,B選項不正確;稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣,都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的,D選項不正確。

7、某公司2008年購進一處房產,2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔聯(lián)營風險),投資期3年,當年取得固定收入160萬元。該房產原值3 000萬元,當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2009年應繳納的房產稅為( )?！締芜x題】

A.21.2萬元

B.27.6萬元

C.29.7萬元

D.44.4萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“房產稅應納稅額的計算”。該公司2009年應繳納房產稅=160×12%+3 000×(1-30%)×4/12×1.2%= 27.6 (萬元)

8、下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.無固定納稅地點的個人,為戶籍所在地

B.代收代繳“三稅”的單位,為稅款代收地

C.代扣代繳“三稅”的個人,為稅款代扣地

D.取得管道輸油收入的單位,為管道機構所在地

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設稅納稅地點”。對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人,應隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。

9、下列納稅人中,稅務機關有權核定其應納稅額的有( )?！径噙x題】

A.雖設置賬簿,但賬目混亂,難以查賬的納稅人

B.雖設置賬簿,但會計報表編制格式有問題的納稅人

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的納稅人

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的納稅人

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理,稅額核定制度”。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定,納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。④雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的。⑤發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。雖設置賬簿,但會計報表編制格式有問題的納稅人,不屬于稅務機關有權核定應征稅額的范圍。

10、下列各項中,應當計算繳納增值稅的是( )?！締芜x題】

A.郵政部門發(fā)行報刊

B.農業(yè)生產者銷售自產農產品

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費

D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅征稅范圍”。選項BD屬于增值稅的免稅項目,不計算繳納增值稅,選項A屬于營業(yè)稅的征收范圍。郵政部門發(fā)行報刊,征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊,征收增值稅。農業(yè)生產者銷售自產農產品,免征增值稅;電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費,應當征收增值稅,不征收營業(yè)稅;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。