2024年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關(guān)控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響的表述中，錯誤的是（    ）?！締芜x題】

A.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險。

C.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響。

D.管理層經(jīng)營理念偏于激進，又缺乏實現(xiàn)激進目標(biāo)的人力資源，可能表明控制環(huán)境薄弱。

正確答案:B

答案解析:選項B錯誤：控制環(huán)境薄弱不一定屬于特別風(fēng)險，需要注冊會計師判斷是否為特別風(fēng)險?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。例如，將控制環(huán)境與對控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮。選項ACD正確：財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。例如，被審計單位治理層、管理層對內(nèi)部控制的重要性缺乏認識，沒有建立必要的制度和程序;或管理層經(jīng)營理念偏于激進步又缺乏實現(xiàn)激進目標(biāo)的人力資源等，這些缺陷源于薄弱的控制環(huán)境，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，需要注冊會計師采取總體應(yīng)對措施。

2、總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，這些因素包括()?！径噙x題】

A.確定適當(dāng)?shù)闹匾运?/p>

B.重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域

C.項目組人員的選擇和工作分工

D.影響被審計單位經(jīng)營的重大發(fā)展變化

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮下列事項：1.重要性方面。2.重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域。3.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響。4.項目組人員的選擇（在必要時包括項目質(zhì)量控制復(fù)核人員）和工作分工，包括向重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域分派具備適當(dāng)經(jīng)驗的人員。5.項目預(yù)算，包括考慮為重大錯報風(fēng)險可能較高的審計領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r間。6.如何向項目組成員強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性。7.以往審計中對內(nèi)部控制運行有效性進行評價的結(jié)果，包括所識別的控制缺陷的性質(zhì)及應(yīng)對措施。8.管理層重視設(shè)計和實施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)，包括這些內(nèi)部控制得以適當(dāng)記錄的證據(jù)。9.業(yè)務(wù)交易量規(guī)模，以基于審計效率的考慮確定是否依賴內(nèi)部控制。10.對內(nèi)部控制重要性的重視程度。11.影響被審計單位經(jīng)營的重大發(fā)展變化，包括信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程的變化，關(guān)鍵管理人員變化，以及收購、兼并和分立。12.重大的行業(yè)發(fā)展情況，如行業(yè)法規(guī)變化和新的報告規(guī)定。13.會計準(zhǔn)則及會計制度的變化。14.其他重大變化，如影響被審計單位的法律環(huán)境的變化。

3、在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）?！径噙x題】

A.人工控制產(chǎn)生的風(fēng)險

B.重大錯報的風(fēng)險和對控制的信賴程度

C.風(fēng)險評估過程的有效性

D.控制環(huán)境是否良好

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括:(1)內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風(fēng)險評估過程。（選項CD）(2) 控制特征(是人工控制還是自動化控制)產(chǎn)生的風(fēng)險。（選項A）(3) 信息技術(shù)一般控制的有效性。(4) 影響內(nèi)部控制的重大人事變動。(5) 由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險。(6) 重大錯報的風(fēng)險和對控制的信賴程度。（選項B）

4、當(dāng)出現(xiàn)( )情形時，注冊會計師通常應(yīng)考慮對采購與付款交易和相關(guān)余額實施細節(jié)測試。【多選題】

A.重大錯報風(fēng)險評估為高

B.分析程序顯示出未預(yù)期的趨勢

C.需要在財務(wù)報表中單獨披露的金額或很可能存在錯報的金額

D.對需要在納稅申報表中單獨披露的事項進行分析

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師通常應(yīng)考慮對采購與付款交易和相關(guān)余額實施細節(jié)測試；1.重大錯報風(fēng)險評估為高；2.實質(zhì)性分析程序顯示出來未預(yù)期的趨勢；3.需要再財務(wù)報表中單獨披露的金額或可能存在錯報的金額；4.對需要再納稅申報表中單獨披露的事項進行分析；5.需要為有些項目單獨出具審計報告。

5、告知前任注冊會計師并與其溝通，不能防范下列( )情形對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的主要防范措施?！径噙x題】

A.與客戶存在利益沖突

B.客戶變更委托

C.專業(yè)服務(wù)營銷

D.客戶委托第二種業(yè)務(wù)

正確答案:A、C、D

答案解析:針對A中情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶；選項C、D均不涉及前任注冊會計師，與告知前任注冊會計師沒有邏輯關(guān)系。

6、以下與IT控制相關(guān)的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進行審計，且無需了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

B.當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師需要“穿過計算機進行審計”

C.在評估IT控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與總體審計目標(biāo)相聯(lián)系

D.在評估控制風(fēng)險時，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)將一般控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系

正確答案:B

答案解析:選項B正確：當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT 環(huán)境時，"繞過計算機進行審計"就不可行，而需要"穿過計算機進行審計"。選項A錯誤：無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。選項C錯誤：在評估lT 控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系。選項D錯誤：對于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系。

7、用以識別由于舞弊導(dǎo)致的集團財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險所需的信息通常不包括( )?！締芜x題】

A.集團管理層對集團財務(wù)報表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估

B.集團治理層如何監(jiān)督集團管理層識別和應(yīng)對集團舞弊風(fēng)險的過程，以及集團治理層為降低集團舞弊風(fēng)險而建立的控制

C.集團管理層對集團舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程

D.是否有特定組成部分可能存在舞弊風(fēng)險

正確答案:B

答案解析:通常情況下由集團管理層建立和維護降低集團舞弊風(fēng)險的相關(guān)控制。

8、注冊會計師制定存貨監(jiān)盤計劃時，下列考慮中正確的有（?。??！径噙x題】

A.如果存貨盤點在財務(wù)報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施存貨監(jiān)盤相關(guān)審計程序外，還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序，以獲取審計證據(jù)，確定存貨盤點日與財務(wù)報表日之間的存貨變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?

B.如果被審計單位通過實地盤存制確定數(shù)量，則注冊會計師要參加此種盤點

C.如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師無需在年度中參加盤點

D.對其他無法在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤的存貨存放地點，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

正確答案:A、B、D

答案解析:如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點。

9、僅在外勤工作期間對( )實施控制測試不足以證實相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。【多選題】

A.領(lǐng)料單的審核批準(zhǔn)

B.空白支票的保管

C.試算平衡表的編制

D.銷售發(fā)票的復(fù)核

正確答案:A、B、D

答案解析:A、B、D中的內(nèi)部控制在整個會計期間均可發(fā)生，不僅需要測試全年的內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)測試對這些控制的監(jiān)督。C中業(yè)務(wù)僅在年末發(fā)生，測試一次足矣。

10、以下A注冊會計師考慮財務(wù)報表存在重大錯報的處理中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.與治理層討論未披露信息的情況

B.在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中描述未披露信息的性質(zhì)

C.如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中包含對未披露信息的披露,除非法律法規(guī)禁止

D.在意見段后增加其他事項段說明未披露信息相關(guān)的重大錯報

正確答案:D

答案解析:選項D不恰當(dāng)。注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯報,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施：(1)與治理層討論未披露信息的情況；(2)在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中描述未披露信息的性質(zhì)；(3)如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中包含對未披露信息的披露,除非法律法規(guī)禁止。