2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、非居民企業(yè)取得的下列所得中，應當計算繳納企業(yè)所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機構向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是非居民企業(yè)應納稅額的計算。非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國務院批準的其他所得。因此，選項D符合題意。

2、個人轉讓股權的下列情形中，稅務機關可以核定股權轉讓收入的有（ ）?！径噙x題】

A.因遭遇火災而無法提供股權轉讓收入的相關資料

B.轉讓方拒不向稅務機關提供股權轉讓收入的有關資料

C.申報的股權轉讓收入明顯偏低但有正當理由

D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務部門責令申報期限仍未申報

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是財產(chǎn)轉讓所得應納稅額的計算。符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：（1）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（3）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；（4）其他應核定股權轉讓收入的情形。因此，選項ABD符合題意。

3、1.下列各項中，屬于稅法適用原則的有（ ）。【多選題】

A.實體法從舊，程序法從新

B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法

D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是稅法適用原則。稅法適用原則包括：（1）法律優(yōu)位原則（選項B）；（2）法律不溯及既往原則；（3）新法優(yōu)于舊法原則；（4）特別法優(yōu)于普通法原則（選項D）；（5）實體從舊，程序從新原則（選項A）；（6）程序優(yōu)于實體原則。因此，選項ABD符合題意。

4、OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有（ ）?！径噙x題】

A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》

C.《消除混合錯配安排的影響》

D.《確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是國際稅收協(xié)定介紹。稅基侵蝕和利潤轉移項目成果有以下15項：（1）《關于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》；（2）《消除混合錯配安排的影響》（選項C）；（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》；（4）《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》；（5）《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》；（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》（選項A）；（7）《防止人為規(guī)避構成常設機構》；（8）-（10）《確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》（選項D）；（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》；（12）《強制披露規(guī)則》；（13）《轉讓定價文檔與國別報告》；（14）《使爭議解決機制更有效》；（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。因此，選項ACD符合題意。

5、下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（ ）?！締芜x題】

A.房產(chǎn)稅

B.地方教育附加

C.關稅

D.海關代征消費稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅收征收管理法概述。選項B，地方教育附加不適用《征收管理法》；選項CD，《稅收征管法》的適用范圍是稅務機關征收的各種稅收。由海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《征管法》的適用范圍；因此，選項A符合題意。

6、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為中，適用增值稅零稅率的是（ ）?！締芜x題】

A.向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術

B.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務

C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務

D.無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者提供的國際運輸服務

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是增值稅稅率。選項 BCD，適用增值稅免稅政策。因此，選項A符合題意。

7、下列應稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。因此，選項C符合題意。

8、下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的是（ ）?！締芜x題】

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

B.轉讓未竣工結算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權的

C.直接轉讓土地使用權的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到50%的

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算。納稅人應進行土地增值稅清算的情況：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉讓土地使用權的。因此，選項C符合題意。

9、個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得

B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

C.轉讓房產(chǎn)取得的所得

D.轉讓持有期滿一年的股票取得的所得

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅應納稅所得額的規(guī)定。選項A，按年計征；選項BCD，按次計征；因此選項A符合題意。

10、下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學校用地

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠。選項A，屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定減免”。因此，選項BCD符合題意。