2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、商貿企業(yè)進口機器一臺，關稅完稅價格為200萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元（有運輸發(fā)票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應納增值稅額（）萬元?！締芜x題】

A.28.5

B.40.8

C.18.678

D.18.7

正確答案:C

答案解析:進口關稅＝200×20%＝40（萬元） 進口環(huán)節(jié)增值稅＝（200＋40）×17%＝40.8（萬元） 本月應納增值稅＝350×17%－40.8－0.2×11%＝59.5－40.8－0.014＝18.678（萬元）

2、某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2019年7月銷售珍珠項鏈100條，每條零售價3000元；銷售翡翠手鐲200個，共取得零售款400000元；采取以舊換新方式銷售金首飾6000克，每克新首飾零售價250元，收回舊首飾6000克，每克舊首飾作價180元，共取得差價款420000元。該珠寶首飾店本月應繳納增值稅（）元?！締芜x題】

A.128849.56

B.190400

C.319658.12

D.374000

正確答案:A

答案解析:應繳納增值稅=(100×3000+400000+420000)÷(1+13%)×13%=128849.56(元)。注意，以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅，不是按照新首飾的同期銷售價格確定銷售額計稅。

3、下列各項中，不符合有關增值稅納稅地點規(guī)定的是(        )?！締芜x題】

A.進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向銷售地或勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

C.非固定業(yè)戶銷售貨物的，一律向其機構所在地繳納稅款

D.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款

正確答案:C

答案解析:非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款。

4、下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）?！締芜x題】

A.商業(yè)企業(yè)零售食品

B.商業(yè)企業(yè)對外批發(fā)銷售勞保用品

C.商業(yè)企業(yè)將外購貨物用于對外捐贈

D.軍需工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)

正確答案:A

答案解析:商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

5、下列關于放棄免稅權的陳述，錯誤的是(        )?！締芜x題】

A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案

B.放棄免稅權的納稅人，符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應當按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務可開具增值稅專用發(fā)票

C.納稅人申請放棄免稅權，可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

D.放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅

正確答案:C

答案解析:納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。