2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列關(guān)于增值稅的征稅范圍的說法中正確的有（  ）?！径噙x題】

A.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“銷售貨物”繳納增值稅

B.納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅

D.轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅

正確答案:B、C、D

答案解析:提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

2、對納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅錯(cuò)誤的計(jì)稅方法是（ ）【多選題】

A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期未退的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

D.對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不計(jì)算繳納增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在一年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回包裝物而不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。

3、某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2019年8月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明銷售額120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（）?！径噙x題】

A.商場應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.商場應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15.6萬元

D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15.05萬元

正確答案:A、D

答案解析:對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期商場應(yīng)按平價(jià)銷售時(shí)的不含稅銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額；返利應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金=4.8/（1+13%）×13%=0.55（萬元），則當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15.6-0.55=15.05（萬元）。

4、某生產(chǎn)廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價(jià)（含稅）23400元，同時(shí)贈送B商品25件（B商品不含稅單價(jià)為1200元／件）。A、B商品適用稅率均為17%。該生產(chǎn)廠家此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額是()元?！締芜x題】

A.175100

B.155100

C.183200

D.167600

正確答案:A

答案解析:以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計(jì)算增值稅。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額=23400÷(1+17%)×50×17%+25×1200×17% =175100（元）

5、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）?！径噙x題】

A.自然人李某銷售自己使用過的筆記本電腦

B.自產(chǎn)人工合成牛胚胎

C.零售避孕藥品和用具

D.婚姻介紹服務(wù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:四個(gè)選項(xiàng)全部正確。