2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、營業(yè)稅納稅人取得的下列各項(xiàng)收入中，能直接作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）?！径噙x題】

A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入

B.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入

C.國家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入

D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C，國家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入不征收營業(yè)稅。

2、某企業(yè)注冊(cè)資本為3000萬元。2011年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息680萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（?。??！締芜x題】

A.680萬元

B.600萬元

C.480萬元

D.490萬元

正確答案:B

答案解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2＝6000（萬元），現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即680×6000÷6800＝600（萬元）。

3、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié),既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是()?！締芜x題】

A.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D.高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié),只繳納增值稅;選項(xiàng)D環(huán)節(jié)既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。

4、甲企業(yè)(一般納稅人)銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價(jià)格為20元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折優(yōu)惠銷售(銷售業(yè)務(wù)開具了一張發(fā)票)，并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()?！締芜x題】

A.20800元

B.27200元

C.33660元

D.34000元

正確答案:B

答案解析:甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=20×80%×10000×17%=27200(元)

5、甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位為甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（）?！締芜x題】

A.甲進(jìn)出口公司

B.乙工業(yè)企業(yè)

C.丙貨運(yùn)代理人

D.國外銷售商

正確答案:A

答案解析:代理進(jìn)口貨物以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

6、在國際稅收協(xié)定管理中，“受益所有人”包括（ ）。【多選題】

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)人

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)

C.代理人

D.導(dǎo)管公司

正確答案:A、B

答案解析:“受益所有人”一般從事實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營活動(dòng)，可以是個(gè)人、公司或其他任何團(tuán)體。代理人、導(dǎo)管公司等不屬于“受益所有人”。

7、甲某以自有房產(chǎn)投資于乙企業(yè),其房屋產(chǎn)權(quán)變?yōu)橐移髽I(yè)所有,則下列關(guān)于契稅繳納情況的表述正確的是( )?！締芜x題】

A.甲某按房產(chǎn)原賬面價(jià)值計(jì)算繳納

B.甲某按入股房產(chǎn)現(xiàn)值計(jì)算繳納

C.乙企業(yè)按房產(chǎn)原賬面價(jià)值計(jì)算繳納

D.乙企業(yè)按入股房產(chǎn)現(xiàn)值計(jì)算繳納

正確答案:D

答案解析:乙企業(yè)在辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)后,按甲某人股房產(chǎn)現(xiàn)值(國有企事業(yè)房產(chǎn)須經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門評(píng)估核價(jià))繳納契稅。

8、某居民企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了三次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬元；一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動(dòng)資金50萬元，借款期限9個(gè)月，支付利息費(fèi)用2.25萬元；一次是經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券利息支出80萬元（該債券2007年9月1日發(fā)行，本金1000萬元，兩年期，利率8％）。在“營業(yè)外支出”賬戶中扣除了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。?。【單選題】

A.5.48萬元

B.5.25萬元

C.5.41萬元

D.5.79萬元

正確答案:D

答案解析:向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動(dòng)資金年利率＝（4.5÷200）×2＝4.5%。向職工借入流動(dòng)資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875（萬元）企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除。捐贈(zèng)扣除限額＝20×12％＝2.4（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，只能扣除2.4萬元。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝20＋2.25－1.6875＋5－2.4＝23.1625 （萬元）應(yīng)納所得稅＝23.1625×25%＝5.79（萬元）

9、下列國有土地使用權(quán)變動(dòng)項(xiàng)目中,屬于土地增值稅征稅范圍的有()。【多選題】

A.出讓國有土地使用權(quán)

B.出租國有土地使用權(quán)

C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

D.交換國有土地使用權(quán)

正確答案:C、D

答案解析:出讓國有土地使用權(quán),屬于土地一級(jí)市場行為,不征收土地增值稅;出租國有土地使用權(quán)產(chǎn),因沒發(fā)生權(quán)屬變更,不征收土地增值稅。

10、下列各項(xiàng)中,應(yīng)由個(gè)人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.從境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金的

B.取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的

C.從中國境外取得應(yīng)稅所得的

D.年所得12萬元以上的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述情形均應(yīng)由納稅人自行申報(bào)納稅。