2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、聯(lián)合國范本強調(diào)，收入來源國對國際資本收入的征稅應當考慮的有（ ）?！径噙x題】

A.考慮為取得這些收入所應分擔的費用，以保證對這種收入按其凈值征稅

B.稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性

C.考慮同提供資金的國家適當?shù)胤窒矶愂帐杖?/p>

D.收入是否合法

正確答案:A、B、C

答案解析:聯(lián)合國范本強調(diào)，收入來源國對國際資本收入的征稅應當考慮以下三點：（1）考慮為取得這些收入所應分擔的費用，以保證對這種收入按其凈值征稅；（2）稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性；（3）考慮同提供資金的國家適當?shù)胤窒矶愂帐杖?，尤其是對在來源國產(chǎn)生的即將匯出境的股息、利息、特許權(quán)使用費所征收的預提所得稅，以及對從事國際運輸?shù)拇\利潤征稅，應體現(xiàn)稅收分享原則。

2、非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或者協(xié)議約定采取分期付款方式的，確認收入實現(xiàn)的時間是( )?！締芜x題】

A.合同簽訂時

B.第一批付款時

C.付完全款時

D.合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時

正確答案:D

答案解析:非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或者協(xié)議約定采取分期付款方式的，應于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)。

3、某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%, 2014年度取得境內(nèi)應納稅所得額160萬元，境外分公司應納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2014年度該公司匯總納稅時實際在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。【單選題】

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

正確答案:B

答案解析:境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬元)，應補繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬元)匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=160×25% +2.5=42.5(萬元)。

4、非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅?！締芜x題】

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正確答案:A

答案解析:非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5、按我國國內(nèi)法對居民的判定標準，個人居民包括（ ）?！径噙x題】

A.北京市常住居民

B.在境內(nèi)有住所的外國僑民

C.在境內(nèi)居住，且一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日，或多次累計不超過90日

D.臺灣同胞

正確答案:A、B、C

答案解析:港澳臺同胞不屬于我國稅法上的居民。