2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對于由委托方提供原材料的加工承攬合同,凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的,應分別按“加工承攬合同”和”購銷合同”計稅貼花;若合同中未分別記載,則應就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的有關規(guī)定”,委托方提供原材料的加工承攬合同,原材料不繳納印花稅。

2、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時,下列表述正確的是( )?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用,除另有規(guī)定外,不得扣除

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的,不得扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的,不得扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋,可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的清算”,選項A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用,除另有規(guī)定外,不得扣除的表述正確;選項B、C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的,地方稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料,結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素,核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準,并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定;選項D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本,沒有金額的限制。

3、股份公司取得的申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息,一律并人公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。如數(shù)額較大,可在5年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入利潤總額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的有關規(guī)定”,股份公司取得的申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息,作為股票溢價收入,不征收所得稅。

4、某運輸公司2006年有貨運汽車(帶掛車)10輛,每輛汽車載重20噸,掛車載重15噸;公司所在地載貨汽車年稅額50元/噸。該公司全年應繳納車船稅( )。【單選題】

A.10000元

B.15250元

C.12250元

D.17500元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的計算”,機動車掛車按照七折征收車船稅。該企業(yè)2007年應納車船稅=10×20×50+10×15×50×70%=15 250(元)

5、某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60 000平方米,其中辦公占地5 000平方米,生豬養(yǎng)殖基地占地28 000平方米,肉制品加工車間占地16 000平方米,企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使川稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。【單選題】

A.16800元

B.25600元

C.39200元

D.48000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”,企業(yè)直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅;辦公用地、加工占地不免稅。企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅,企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的不免稅。該企業(yè)全年應納土地使用稅=(60 000-28 000)×0.8=25 600(元)

6、某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙,收購憑證上注明價款50萬元,并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為( )?！締芜x題】

A.6.5萬元

B.7.15萬元

C.8.58萬元

D.8.86萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“卷煙廠增值稅進項稅額的抵扣”,本題重點要考慮價外補貼問題。卷煙廠6月可抵扣進項稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)

7、納稅人及其他稅務當事人對稅務機關作出的具體稅務行為不服,可以采用書面或口頭形式申請行政復議。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“稅收行政復議的有關規(guī)定”,納稅人及其他稅務當事人對稅務機關作出的具體稅務行為不服,可以采用書面或口頭形式申請行政復議。

8、下列各項中,符合城市維護建設稅計稅依據(jù)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

B.偷逃消費稅而加收的滯納金

C.出口貨物免抵的增值稅稅額

D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設稅計稅依據(jù)”,選項B偷逃消費稅而加收的滯納金罰款不能作為城建稅的計稅依據(jù)。

9、企業(yè)應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報退稅,凡劃分不清適用稅率的,一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅退稅規(guī)定”。

10、酒類企業(yè)中的關聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的,稅務機關按照規(guī)定調(diào)整其消費稅計稅收入額時,可以采用的方法有( )。【多選題】

A.按照成本加合理的費用和利潤

B.按照獨立企業(yè)之間進行相同業(yè)務活動的價格

C.按照企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格

D.按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所取得的收入

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅計稅收入額的有關規(guī)定”,選項C關聯(lián)企業(yè)間的價格是不公允的,不能以該價格為依據(jù)作為消費稅計稅收入額。