2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中，以收到預(yù)收款的當(dāng)天為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有()?！径噙x題】

A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

C.提供建筑業(yè)勞務(wù)

D.提供租賃業(yè)勞務(wù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在營(yíng)業(yè)稅中，采取預(yù)收款方式發(fā)生營(yíng)業(yè)稅行為，以收到預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的只有本題選項(xiàng)中的四項(xiàng)。

2、甲企業(yè)與乙企業(yè)按3：1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元?！締芜x題】

A.1125

B.2250

C.6750

D.3375

正確答案:D

答案解析:該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×31（3+1）=2250（平方米）。還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2 =3375（元）。

3、下列資產(chǎn)攤銷(xiāo)的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有（?。??！径噙x題】

A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

B.融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.當(dāng)月購(gòu)入固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提的折舊支出

D.自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)

正確答案:B、C、D

答案解析:經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅前扣除。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，所以，選項(xiàng)C不正確。

4、下列稅種中，屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)的有（ ）。【多選題】

A.房產(chǎn)稅

B.耕地占用稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.契稅

正確答案:A、D

答案解析:財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅等。

5、乙公司2021年1月20日購(gòu)入300萬(wàn)元(不含增值稅，下同)的錳原礦，已取得增值稅專用發(fā)票，與自采的錳原礦混合洗選加工為錳選礦進(jìn)行銷(xiāo)售，銷(xiāo)售額為600萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)劐i原礦稅率為8％，錳選礦稅率為5％，則乙公司應(yīng)納資源稅(   )萬(wàn)元【單選題】

A.15

B.11

C.9

D.6

正確答案:D

答案解析:準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)錳選礦購(gòu)進(jìn)金額=300×(8％÷5％)=480(萬(wàn)元)，應(yīng)納資源稅稅額=(錳選礦銷(xiāo)售金額一準(zhǔn)子扣減的外購(gòu)錳選礦購(gòu)進(jìn)金額)×稅率=(600-480)×5％=6(萬(wàn)元)。

6、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.電信企業(yè)提供的基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率為11%，增值電信服務(wù)稅率為6%

B.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%

C.單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

D.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；選項(xiàng)C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率；選項(xiàng)D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。

7、納稅人實(shí)際占用的土地面積是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，其具體內(nèi)容有（）。【多選題】

A.省人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積

B.政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)上確認(rèn)的土地面積

C.納稅人不同意土地使用證書(shū)列明的面積而自測(cè)的土地面積

D.省人民政府確定的單位尚未組織測(cè)量，且納稅人未取得土地使用證書(shū)而自測(cè)的土地面積

正確答案:A、B、D

答案解析:納稅人實(shí)際占用的土地面積，尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

8、甲企業(yè)原賬面資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元，負(fù)債2000萬(wàn)元，所有者權(quán)益3000萬(wàn)元，其中：實(shí)收資本（股本）1800萬(wàn)元，資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等盈余積累合計(jì)1200萬(wàn)元。假定多名自然人投資者（新股東）向甲企業(yè)原股東購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)100%的股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)價(jià)2800萬(wàn)元，新股東收購(gòu)企業(yè)后，甲企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等盈余積累1200萬(wàn)元向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。則按股息紅利所得計(jì)征的個(gè)人所得稅稅額是（）萬(wàn)元。【單選題】

A.0

B.40

C.60

D.240

正確答案:B

答案解析:在新股東2800萬(wàn)元股權(quán)收購(gòu)價(jià)格中，除了實(shí)收資本1800萬(wàn)元外，實(shí)際上相當(dāng)于以1000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了原股東1200萬(wàn)元的盈余積累，即：1200萬(wàn)元盈余積累中，有1000萬(wàn)元計(jì)入了股權(quán)交易價(jià)格，剩余200萬(wàn)元未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格。甲企業(yè)向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時(shí)，其中所轉(zhuǎn)增的1000萬(wàn)元不征收個(gè)人所得稅，所轉(zhuǎn)增的200萬(wàn)元應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=200×20%=40（萬(wàn)元）。

9、下列關(guān)于教育費(fèi)附加的表述，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人同時(shí)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加

B.教育費(fèi)附加根據(jù)教育投入情況適用不同征收率

C.享受增值稅“免抵退”政策的納稅人，免抵稅額不計(jì)征教育費(fèi)附加

D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加

正確答案:A

答案解析:教育費(fèi)附加的征收比率統(tǒng)一為3%；享受增值稅“免抵退”政策的納稅人，其免抵稅額應(yīng)作為教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)；出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加，故BCD錯(cuò)誤。

10、增值稅一般納稅人的下列項(xiàng)目中，不得抵扣或不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的物資用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

B.企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)

C.企業(yè)因管理不善損毀的外購(gòu)原材料

D.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)AD允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。