2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、2015年3月，某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所)支付商標(biāo)權(quán)使用費稅后所得252萬元，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅( )萬斤?！締芜x題】

A.25.2

B.28

C.30

D.32.2

正確答案:B

答案解析:扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。則該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=252÷(1-10%)xl0% =28(萬元)。

2、下列稅法的原則中，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅收的及時、足額入庫的是（ ）?！締芜x題】

A.稅法公平原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.實體從舊，程序從新原則

D.程序優(yōu)于實體原則

正確答案:D

答案解析:程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭訟的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

3、境外某公司在中國境內(nèi)設(shè)立咨詢機構(gòu)，被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定按照經(jīng)費支出換算收入確定應(yīng)納稅所得額。2011年該機構(gòu)經(jīng)費支出60萬元，稅務(wù)機關(guān)核定其利潤率20%，則2011年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.1.5

B.2.6

C.4

D.7.5

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納稅所得額=60÷(1- 20% -5%)×20%=80×20%=16(萬元)；在我國設(shè)立機構(gòu)、場所的，且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民納稅人適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則該境外公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅=16×25%=4(萬元)。

4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是（ ）。【單選題】

A.依法在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

B.依法在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

C.依照外國法律成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

正確答案:C

答案解析:選項ABC：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。選項D:不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人，不在我國繳納企業(yè)所得稅。

5、某居民企業(yè)購入政府發(fā)行的年利息率為5%的三年期國債2000萬元，持有270天時以2100萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)就該筆交易計算企業(yè)所得稅時應(yīng)納稅所得額是（）萬元。（不考慮其他稅費）【單選題】

A.0

B.19.33

C.26.03

D.33.97

正確答案:C

答案解析:國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)=2000×（5%/365）×270=73.97（萬元）；國債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額=2100-73.97-2000=26.03（萬元）。