2024年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列企業(yè)中，屬于土地增值稅納稅人的有（ ）?！径噙x題】

A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)

B.贈與國有企業(yè)房產(chǎn)的企業(yè)

C.將辦公樓用于出租的外國企業(yè)

D.出讓國有土地使用權(quán)的國土局

正確答案:A、B

答案解析:本題主要考查的是土地增值稅的納稅人。出讓國有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍；出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。

2、某國有企業(yè)2013年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬元。2019年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得含增值稅收入10000萬元，該企業(yè)增值稅選擇簡易計(jì)稅。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（　 ）萬元?！締芜x題】

A.400

B.1488.33

C.1490

D.200

正確答案:B

答案解析:（1）房屋及建筑物的評估價(jià)格＝12000×70%＝8400（萬元）；（2）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅＝（10000－8000）÷1.05×5%＝95.24（萬元）（3）城建及教育費(fèi)附加、地方教育附加＝95.24×（7%＋3%＋2%）＝11.43（萬元）（4）應(yīng)納印花稅＝10000×0.05%＝5（萬元）（5）增值額＝（10000－95.24）－8400－（11.43＋5）＝1488.33（萬元）。

3、下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，在機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:A、C

答案解析:法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時(shí)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，則在坐落地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4、下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。【多選題】

A.將房地產(chǎn)通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體贈與公益事業(yè)的

B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

C.將房地產(chǎn)直接贈與希望小學(xué)

D.以出地、出資方式雙方合作建房，建成后全部轉(zhuǎn)讓給其中出資一方的

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)A：將房地產(chǎn)通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體贈與公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B：以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的，沒有發(fā)生權(quán)屬的變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)C：將房地產(chǎn)直接贈與希望小學(xué)，屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收土地增值稅。選項(xiàng)D：以出地、出資方式雙方合作建房，建成后全部轉(zhuǎn)讓給其中出資一方的，應(yīng)征收土地增值稅。

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是( )?！締芜x題】

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

正確答案:B

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項(xiàng)ACD均不得扣除。