2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構實施監(jiān)管的內(nèi)容有（  ）【多選題】

A.應當對稅務師事務所實施行政登記管理

B.對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員進行實名制管理

C.對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)情況進行檢查，根據(jù)舉報、投訴情況進行調(diào)查

D.對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務情況進行信用評價，對其從事涉稅服務人員進行信用記錄

正確答案:A、B、C、D

答案解析:四個選項都是稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構實施監(jiān)管的內(nèi)容。

2、某外貿(mào)公司(位于縣城，屬增值稅一般納稅人)2021年11月取得增值稅出口退稅款15萬元，出口退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將位于本縣的一處辦公用房(系2015年2月購入)出租，取得含稅租金收入12萬元(選擇簡易計稅方法計稅)，該公司本月應繳納城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加合計( )萬元?！締芜x題】

A.21.74

B.20.11

C.20.60

D.20.06

正確答案:D

答案解析::出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加;進口不征城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加;應繳納城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加合計=200×(5％+3％+2％)+12÷(1+5％)×5％×(5％+3％+2％)=20+0.06=20.06(萬元)。

3、下列關于消費稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）?！径噙x題】

A.啤酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售啤酒時收取的包裝物押金應并入銷售額計稅

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應并入白酒銷售額計稅

C.納稅人自產(chǎn)應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格計稅

D.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計稅

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A：啤酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售啤酒時收取的包裝物押金不征收消費稅。

4、以下選項中，屬于稅法的適用原則的有（）?！径噙x題】

A.程序優(yōu)于實體原則

B.法律優(yōu)位原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

正確答案:A、B、D

答案解析:稅收效率原則屬于稅法基本原則，而不是稅法適用原則。

5、清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是（ ）?！締芜x題】

A.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

B.建成后開發(fā)企業(yè)轉為自用的

C.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的

D.建成后開發(fā)企業(yè)用于抵押且在抵押期內(nèi)的

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是土地增值稅的扣除項目。建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。

6、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，而且每個幅度稅額的差距規(guī)定為30倍

B.煤炭企業(yè)已取得土地使用權但未利用的塌陷地須繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.農(nóng)副產(chǎn)品加工用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:C

答案解析:城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，而且每個幅度稅額的差距規(guī)定為20倍；煤炭企業(yè)已取得土地使用權但未利用的塌陷地暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，這部分土地是指直接從事于種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地。

7、計算土地增值稅時,下列費用準予從收入總額中扣除的有( )?！径噙x題】

A.建房貸款超期支付的利息

B.開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費

C.出售舊房過程中發(fā)生的評估費用

D.取得土地使用權時辦理登記的手續(xù)費

正確答案:B、C、D

答案解析:對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除;開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費屬于基礎設施費,應作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除;評估費用與評估價格不是同等概念,評估費用可以在計算土地增值額時扣除;取得土地使用權時辦理登記的手續(xù)費,應作為取得土地使用權所支付金額扣除。

8、甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)(持有電子煙商標 A)在 2023 年1月接受企業(yè)(持有電子煙商標 B)委托，為乙企業(yè)代加工生產(chǎn)電子煙 B，則以下表述正確的是（）【單選題】

A.甲企業(yè)作為電子煙生產(chǎn)企業(yè)，應申報繳納電子煙B的消費稅

B.電子煙消費稅征稅對象為電子煙產(chǎn)品，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品

C.電子煙在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收消費稅

D.電子煙全國平均成本利潤率暫定為 20%

正確答案:B

答案解析:選項 A，通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標的企業(yè)申報繳納消費稅。選項C，電子煙在生產(chǎn)(進口 )、批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。選項D電子煙全國平均成本利潤率暫定為 10%。

9、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，稅務機關可以無限期追征稅款和滯納金的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人偷稅

B.納稅人抗稅

C.納稅人騙稅

D.納稅人計算錯誤少繳稅款

正確答案:A、B、C

答案解析:對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制，稅務機關可以無限期追征。

10、下列關于土地增值稅的說法,錯誤的有( )?！径噙x題】

A.增值額未超過扣除項目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項目,免征土地增值稅

B.對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的,在計征土地增值稅時按評估價扣除土地使用權金額

C.某房地產(chǎn)公司將待售的一棟花園別墅贈送給某影視明星,由于該房地產(chǎn)公司未取得收入,則不繳納土地增值稅

D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息,不允許在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除

正確答案:A、B、C

答案解析:A選項錯誤在于缺少一個關鍵條件一納稅人建造普通標準住宅出售的,其增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的,在計征土地增值稅時不允許扣除,B選項錯誤。不征收土地增值稅的贈與僅包括:(1)贈與直系親屬和直接承擔贍養(yǎng)義務的人;(2)通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。房地產(chǎn)公司將花園別墅贈送給影視明星的行為不符合不征稅的“贈與”規(guī)定,而屬于視同銷售,應征收土地增值稅,C選項錯誤。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除,D選項正確。