2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列稅種中，由全國人大會或其常務(wù)委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實(shí)施的有（ ）。【多選題】

A.資源稅

B.環(huán)境保護(hù)稅

C.車輛購置稅

D.增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A，《資源稅法》于2020年9月1日起實(shí)施；選項(xiàng)B，《環(huán)境保護(hù)稅法》自2018年1月1日起正式實(shí)施；選項(xiàng)C，《車輛購置稅法》于2019年7月1日起實(shí)施；選項(xiàng)D，目前增值稅還未正式立法，現(xiàn)行的《增值稅暫行條例》屬于授權(quán)立法，不是以國家法律形式發(fā)布實(shí)施的。

2、下列開采資源的情形中，依法免征資源稅的是（ ）。【單選題】

A.開采稠油

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣

C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品

D.開采頁巖氣

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，稠油減征40%資源稅；選項(xiàng)C，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅；選項(xiàng)D，自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。

3、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.提供建筑施工服務(wù)

B.通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)

C.出租2020年新購入的房產(chǎn)

D.銷售非現(xiàn)場制作食品

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，提供建筑施工服務(wù)，適用9%的稅率；選項(xiàng)B，納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%；選項(xiàng)C，出租2020年新購入的房產(chǎn)適用一般計稅方法，按照“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”，適用9%的稅率；選項(xiàng)D，納稅人現(xiàn)場制作食品并銷售屬于餐飲服務(wù)，銷售非現(xiàn)場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%/9%的稅率。

4、下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計征增值稅的是（ ）。【單選題】

A.融資性售后回租

B.提供會議場地及配套服務(wù)

C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

D.寫字樓廣告位出租

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)B，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C，航空運(yùn)輸企業(yè)的濕租業(yè)務(wù)，屬于“航空運(yùn)輸服務(wù)”；選項(xiàng)D，不動產(chǎn)廣告位的出租，按照“不動產(chǎn)租賃”征收增值稅。

5、居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項(xiàng)附加扣除的是（ ）。【單選題】

A.綜合所得

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.財產(chǎn)租賃所得

D.偶然所得

正確答案:A

答案解析:納稅人取得綜合所得以及取得經(jīng)營所得沒有綜合所得的，可以扣除專項(xiàng)附加扣除。故，選項(xiàng)A正確。

6、企業(yè)破產(chǎn)清算時涉及的下列款項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報期限內(nèi)，應(yīng)向管理人申報的有（ ）?！径噙x題】

A.所欠各種稅款

B.因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息

C.企業(yè)欠繳的教育費(fèi)附加

D.滯納金及罰款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報期限內(nèi)，向管理人申報企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附加、地方教育附加）、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報。

7、個人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.財政部發(fā)行國債的利息

B.國家發(fā)行金融債券的利息

C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息

D.個人教育儲蓄存款的利息

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)ABD，免征個人所得稅；選項(xiàng)C，照章征稅。

8、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)，符合稅法規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.流動經(jīng)營的納稅人，在其經(jīng)營地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.流動經(jīng)營的納稅人，在其居住地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，以預(yù)繳增值稅為計稅依據(jù)計算的城市維護(hù)建設(shè)稅在機(jī)構(gòu)所在地繳納

D.代收代繳增值稅的納稅人，在代收代繳地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案:A、D

答案解析:城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時繳納。所以，一般而言，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的地點(diǎn)。

9、某公司2021年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應(yīng)納稅所得額210萬元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）?！締芜x題】

A.13.5萬元

B.52.5萬元

C.42萬元

D.16萬元

正確答案:A

答案解析:應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+（210-100）×50%×20%=13.5（萬元）。

10、某企業(yè)成立于2019年5月，其財務(wù)人員于2023年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)

B.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實(shí)際經(jīng)營期開始確定相關(guān)指標(biāo)

C.計算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標(biāo)時不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)

D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，小型微利企業(yè)必須是從事國家非限制和禁止行業(yè)；選項(xiàng)B，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)；選項(xiàng)C，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)；選項(xiàng)D，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。