2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅計稅金額的有關(guān)規(guī)定”。納稅業(yè)務(wù)人對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征增值稅。所以本題表述正確。

2、開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,應(yīng)向銷售所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“資源稅納稅地點(diǎn)相關(guān)規(guī)定”。凡是繳納資源稅的納稅人,都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。所以本題表述錯誤。

3、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于( )?！締芜x題】

A.財政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅收法規(guī)的法律級次”。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同,營業(yè)稅屬于國務(wù)院授權(quán)立法的暫行條例,國務(wù)院從1994年起共制定實(shí)施了增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅5個現(xiàn)行的暫行條例。

4、某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸,當(dāng)月銷售6 100噸,自用5噸,另有2噸在采油過程中用于加熱修理油井。原油單位稅額為每噸8元,該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.48840元

B.48856元

C.51 200元

D.51 240元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“資源稅的計算”。原油開采過程中用于加熱、修井的原油,屬于資源稅免稅項(xiàng)目。該油田當(dāng)月應(yīng)資源稅=(6 100+5)×8=48 840(元)

5、納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金,但不包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“納稅擔(dān)保的相關(guān)規(guī)定”。納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金,也包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。所以本題表述錯誤。

6、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中,正確的有( )?！径噙x題】

A.納稅人轉(zhuǎn)讓計算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅

C.軟件產(chǎn)品交付使用后,納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的,其收入應(yīng)征收增值稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“軟件產(chǎn)品稅務(wù)處理”。納稅人轉(zhuǎn)讓計算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅,所以選項(xiàng)A不正確。

7、在計算企業(yè)的納稅所得額時,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn),不得扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。在計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn),不得扣除。所以本題表述正確。

8、某航運(yùn)公司2007年擁有機(jī)動船4艘,每艘凈噸位為3 000噸;拖船1艘,發(fā)動機(jī)功率為1800馬力。其所在省車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2 000噸以下的,每噸4元;2001~10 000噸的,每噸5元。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)繳納車船稅( )?！締芜x題】

A.60 000元

B.61 800元

C.63600元

D.65 400元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“車船稅的計算”。拖船按照發(fā)動機(jī)功率2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅,且按照船舶稅額的50%計算。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)納車船稅=4×3 000×5+1 800×50%×4×50%=61 800(元)

9、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的,分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報納稅

C.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報納稅

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“消費(fèi)稅納稅地的有關(guān)規(guī)定”。消費(fèi)稅納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅,所以選項(xiàng)B不正確;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個體經(jīng)營者外,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款,所以選項(xiàng)D不正確。

10、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )?！径噙x題】

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“消費(fèi)稅征稅范圍”。選項(xiàng)B用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程,不征消費(fèi)稅;選項(xiàng)D輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎,不征消費(fèi)稅,如果門市部已經(jīng)對外銷售了,應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費(fèi)稅。