2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、印花稅稅目中,適用萬分之三稅率的有三個,分別是購銷合同、建筑工程勘查設計合同和技術合同。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅稅目”。印花稅稅目中,適用萬分之三稅率的有三個,分別是購銷合同、建筑安裝承包合同和技術合同。

2、某私營企業(yè),2006年2月10日向其主管稅務機關申報2005年度取得收入總額186萬元,發(fā)生的直接成本150萬元、其他費用30萬元,全年應納企業(yè)所得稅1.62萬元,稅款已入庫。后經稅務機關檢查,其成本、費用無誤,但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法,該企業(yè)2005年度還應補繳企業(yè)所得稅()萬元。【單選題】

A.13.23

B.13.73

C.14.85

D.15.35

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的計算”。該企業(yè)2006年度應補繳的企業(yè)所得稅=(150+30)÷(1-20%)×20%×33%-1.62=14.85-1.62=13.23(萬元)

3、某交通運輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同:(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛,合同載明租賃期限為3年,每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運輸合同,合同載明貨物價值500萬元,運輸費用65萬元(含裝卸費5萬元,貨物保險費10萬元);(3)與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同,合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租,每輛車月租金4 000元,租期未定;(4)與某保險公司簽訂保險合同,合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責任險,每輛車每年支付保險費4 000元。該企業(yè)當月應繳納的印花稅是( )元。【單選題】

A.505

B.540

C.605

D.640

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的計算”。按照現(xiàn)在的稅率計算,該企業(yè)當月應繳納的印花稅=1 000 000×3×0.05‰+(65-5-10)×0.5‰+5+4 000×50×1‰=150+250+5+200=605(元)某銀行簽訂融資租賃合同按借款合同,稅率為0.05‰。

4、某供熱企業(yè)占地面積80000平方米,其中廠房63 000平方米(有一間3 000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用),行政辦公樓5 000平方米,廠辦子弟學校5 000平方米,廠辦招待所2 000平方米,廠辦醫(yī)院和幼兒園各1 000平方米,廠區(qū)內綠化用地3 000平方米;2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5 000萬元,其中2 000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元,該企業(yè)2005年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元?！締芜x題】

A.8.4

B.12.6

C.14.4

D.24

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”。該企業(yè)2005年度應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(80 000-3 000-5 000-2×1 000)×(1-2 000/5 000)×3=126 000(元)

5、下列各項中,屬于增值稅征收范圍的有( )?！径噙x題】

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入

B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權的軟件所得的收入

C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的征收范圍”。選項A屬于增值稅的混合銷售,應納增值稅;選項B屬于應納營業(yè)稅的征收范圍;選項C中的保險費屬于企業(yè)兼營的營業(yè)稅行為;選項D屬于增值稅的征收范圍。

6、某油田2006年1月生產原油20萬噸,當月銷售19.5萬噸,加熱、修井用0.5萬噸;開采天然氣1 000萬立方米,當月銷售900萬立方米,待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/萬噸和15元/千立方米,則該油田本月應納資源稅( )萬元?！締芜x題】

A.598.5

B.600

C.613.5

D.615

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的計算”。該油田本月應繳納的資源稅=19.5×30+9 000×15/10 000=598.5(萬元)

7、下列各項中,按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規(guī)定,不承擔稅務登記義務的是( )?！締芜x題】

A.依法負有代扣代繳稅款義務的單位

B.臨時從事生產經營活動的個體工商戶

C.企業(yè)在本地設立的非獨立核算的分支機構

D.不從事生產、經營,但依法負有納稅義務的單位

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅務登記管理辦法的規(guī)定”。以上選項只有選項C可不辦理稅務登記。

8、某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議,按銷售量掛鉤進行平銷返利。2006年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票,注明稅額120萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務機關認證,當月按平價全部銷售,月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.商場應按120萬元計算銷項稅額

B.商場應按124.8萬元計算銷項稅額

C.商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元

D.商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅進、銷項稅額”。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。當期商場應按平價銷售時的不含稅銷售價格計銷售額;返利應沖減進項稅金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(萬元),則當期可抵扣進項稅=20.4-0.70=19.7(萬元)

9、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票,注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1:8),該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為( )萬元?！締芜x題】

A.75.4

B.100.9

C.119.6

D.137.7

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅退稅的計算”。當期應納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(萬元)當期免抵退稅=150×8×13%=119.6(萬元)119.6>75.4,則應退75.4萬元。

10、下列各項中,屬于增值稅混合銷售行為的是( )?！締芜x題】

A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

B.汽車建造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務

D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅混合銷售行為”,選項A屬于兼營應納增值稅項目與應納營業(yè)稅項目;選項B屬于兼營應納增值稅項目不同稅率;選項C屬于增值稅混合銷售;選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。