2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解的表述中，符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.遵循客觀、公正和合理原則

B.尊重申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意愿

C.在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)解

D.不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上選項(xiàng)均正確。

2、下列單位用中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）?！締芜x題】

A.宗教寺廟經(jīng)營用地

B.城市廣場(chǎng)用地

C.農(nóng)產(chǎn)品加工場(chǎng)用地

D.廣告公司辦公地

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，宗教寺廟舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，經(jīng)營用地不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B，市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地。選項(xiàng)D，廣告公司辦公地應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、某企業(yè)2021年1月1日從4S店購置同款小汽車3輛，共計(jì)已納車船稅0.36萬元。2021年6月15日其中1輛小汽車因交通事故報(bào)廢，該企業(yè)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的車船稅退稅額為（ ）。【單選題】

A.0.06萬元

B.0.07萬元

C.0.12萬元

D.0.21萬元

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。故可以退還6月份至12月份共七個(gè)月的稅款。一輛小汽車的已納稅款=0.36÷3=0.12（萬元），應(yīng)退稅額=0.12÷12×7=0.07（萬元）。

4、下列項(xiàng)目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.運(yùn)煤專用鐵路

B.城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道

C.學(xué)校教職工住房

D.軍用偵察觀測(cè)站

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)AB，專用鐵路和城內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅；選項(xiàng)C，學(xué)校內(nèi)經(jīng)營場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅；選項(xiàng)D，軍用偵查觀測(cè)站屬于免稅的軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。

5、下列所得應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.退休人員取得的再任職收入

B.個(gè)人從資產(chǎn)購買方企業(yè)取得的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)

C.個(gè)人從非任職受雇的商家取得隨機(jī)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包

D.個(gè)人在非任職受雇的企業(yè)開辦的年會(huì)中獎(jiǎng)獲得的獎(jiǎng)品

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，退休人員取得的再任職收入按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，資產(chǎn)購買方企業(yè)向個(gè)人支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)，屬于個(gè)人因偶然因素取得的一次性所得，為此，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)CD，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，以及在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中，向本單位以外的人員贈(zèng)送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），個(gè)人應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

6、以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格，減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額，作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（ ）。【單選題】

A.利潤分割法

B.交易凈利潤法

C.再銷售價(jià)格法

D.可比非受控價(jià)格法

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，利潤分割法是根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤（實(shí)際或預(yù)計(jì)）的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)當(dāng)分配的利潤額。選項(xiàng)B，交易凈利潤法是以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的利潤。選項(xiàng)D，可比非受控價(jià)格法是以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。

7、下列在會(huì)計(jì)上已作損失處理的除貸款債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中，可在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.債務(wù)人死亡后其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

B.債務(wù)人逾期1年未清償預(yù)計(jì)難以收回的應(yīng)收賬款損失

C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款損失

D.債務(wù)人被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

正確答案:A、C、D

答案解析:可以作為壞賬在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模ㄟx項(xiàng)D）。（2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模ㄟx項(xiàng)A）。（3）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的（選項(xiàng)B）。（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模ㄟx項(xiàng)C）。（5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

8、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表中，符合稅法規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.售卡企業(yè)銷售單用途卡可以開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開具增值稅專用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票

D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，售卡企業(yè)銷售單用途卡，不繳納增值稅，售卡方可按照規(guī)定，向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

9、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.房屋出租的，由承租人納稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

C.無租使用房產(chǎn)管理部門房產(chǎn)，由房產(chǎn)管理部門納稅

D.房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產(chǎn)權(quán)所有人納稅

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，房屋出租的，由出租人納稅。選項(xiàng)B，房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由于在房屋出典期間，產(chǎn)權(quán)所有人已無權(quán)支配房屋，因此，稅法規(guī)定由對(duì)房屋具有支配權(quán)的承典人為納稅人。選項(xiàng)C，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D，房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

10、下列關(guān)于中央政府與地方府分享稅收收入的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.印花稅收3%歸中央，97%歸地方

B.資源稅收3%歸中央，97%歸地方

C.國內(nèi)增值稅收入50%歸中央，50%歸地方

D.企業(yè)所得稅收50%歸中央，50%歸地方

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，證券交易印花稅全部歸中央政府，其他的印花稅全部歸地方政府。選項(xiàng)B，海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府。選項(xiàng)C，國內(nèi)增值稅中央政府分享50%，地方政府分享50%。進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅為中央收入。選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅，中國國家鐵路集團(tuán)（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央政府和地方政府按60%與40%的比例分享。