2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中,稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有( )?！径噙x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭議

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭議

C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯(cuò)誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償二年前稅款引起的爭議

D.因納稅中介機(jī)構(gòu)計(jì)算錯(cuò)誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償三年前的稅款引起的稅務(wù)爭議

正確答案:C、D

答案解析:當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為,必須先向原處理機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議,對行政復(fù)議決定仍不服的,還可以向法院提起行政訟訴,此時(shí)稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。這里所說的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為包括三項(xiàng):(1)征收稅款,(2)加收滯納金,(3)扣繳義務(wù)人和受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出代扣代繳、代收代繳行為及代征行為。本題中C、D選項(xiàng)均屬于征稅行為。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款,對納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會減少其價(jià)值的財(cái)產(chǎn),執(zhí)行機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)《征管法》的規(guī)定,在實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施中,繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會減少其價(jià)值的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。

3、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國設(shè)立,經(jīng)營期限12年,設(shè)立當(dāng)年就盈利30萬元,該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%,地方所得稅每年均按3%征收,2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊資本,該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為( )萬元?！締芜x題】

A.13.20

B.14.88

C.17.44

D.18.41

正確答案:A

答案解析:根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定:該企業(yè)1999年為獲利年度,2003年為兩免三減最后一年,實(shí)際納稅稅率為15%,地方附加稅為3%,2003年再投資退稅額=49.2÷(1-15%-3%)×15%×40%=3.6(萬元);2004年該企業(yè)的稅收優(yōu)惠期限已滿,實(shí)際納稅稅率為30%,地方附加稅為3%,2004年再投資退稅額=53.6÷(1-30%-3%)×30%×40%=9.6(萬元)。該外商兩年再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅=3.6+9.6=13.2(萬元)該法律已廢除。

4、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額

B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅退庫的,城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫

C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的,也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款,一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A、B、C

答案解析:對納稅人違反三稅規(guī)定,被處以補(bǔ)稅和罰款時(shí),應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。但納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù),所以D是錯(cuò)誤的。

5、2004年,某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢,取得銷售收入1.4億元,已知該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4 800萬元,該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息,該商品所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%,銷售商品繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元?！締芜x題】

A.2 256.5

B.2445.5

C.3 070.5

D.3080.5

正確答案:B

答案解析:根據(jù)土地增值稅法計(jì)算方法與步驟,計(jì)算過程如下:計(jì)算扣除金額=4 800+4 800×10%+770+4 800×20%=7 010(萬元);計(jì)算土地增值額=14 000-7010=6 990(萬元);計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例=6 990÷7010×100%=99.7%適用稅率為第二檔,稅率40%、扣除系數(shù)5%;應(yīng)納土地增值稅=6 990×40%-7 010×5%=2 445.5(萬元)。

6、下列各項(xiàng)中,屬于資源稅納稅人的有( )?！径噙x題】

A.開采原煤的國有企業(yè)

B.進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)

C.開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營者

D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)資源稅法的規(guī)定,我國資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,包括私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者;進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅,B選項(xiàng)不正確;根據(jù)稅法規(guī)定,外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人,D選項(xiàng)正確。

7、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅;個(gè)人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:新稅法規(guī)定,個(gè)人將不動產(chǎn)無償贈送他人,視同銷售征收營業(yè)稅。

8、按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中表述正確的是( )?！締芜x題】

A.按兼并后的企業(yè)無論是否獨(dú)立納稅資格,其未彌補(bǔ)的虧損均由兼并企業(yè)彌補(bǔ)

B.被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利彌補(bǔ),投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利彌補(bǔ)

C.企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國之內(nèi)的盈虧可互相彌補(bǔ),企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)

D.企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)完的虧損不得重組的企業(yè)進(jìn)行彌補(bǔ)

正確答案:C

答案解析:根據(jù)企業(yè)所得稅法關(guān)于兼并、重組的補(bǔ)虧規(guī)定:被兼并企業(yè)在兼并后具有獨(dú)立納稅人資格的,其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損,再補(bǔ)虧期限內(nèi)可由以后年度所得彌補(bǔ),不得用兼并企業(yè)所得彌補(bǔ),A選項(xiàng)表述不正確;企業(yè)股權(quán)重組,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損,可在稅法規(guī)定的剩余補(bǔ)虧年限內(nèi),由股權(quán)重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ),D選項(xiàng)表述不正確;被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,應(yīng)當(dāng)由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),投資方企業(yè)不得再次彌補(bǔ),也不得確認(rèn)投資損失,B選項(xiàng)表述不正確。

9、減征關(guān)稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn),在我國加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國稅稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:我國在加入世界貿(mào)易組織的前后,關(guān)稅的減征以不同稅率為基準(zhǔn)。

10、某鐵礦山2004年12月份銷售鐵礦石原礦6萬噸,移送入選精礦0.5萬噸,選礦比為40%,適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬元?！締芜x題】

A.26

B.29

C.43.5

D.65

正確答案:B

答案解析:資源稅實(shí)行從量定額征收,計(jì)稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量,因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。同時(shí)又規(guī)定,鐵礦山企業(yè)的鐵礦石資源稅,減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收。本題應(yīng)納資源稅=[6+0.5÷40%]×10×40%=29(萬元)。