2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列稅種中，由全國人大會或其常務(wù)委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的有（ ）?！径噙x題】

A.資源稅

B.環(huán)境保護稅

C.車輛購置稅

D.增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A，《資源稅法》于2020年9月1日起實施；選項B，《環(huán)境保護稅法》自2018年1月1日起正式實施；選項C，《車輛購置稅法》于2019年7月1日起實施；選項D，目前增值稅還未正式立法，現(xiàn)行的《增值稅暫行條例》屬于授權(quán)立法，不是以國家法律形式發(fā)布實施的。

2、企業(yè)取得的下列各項收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.接受捐贈收入

B.確實無法償付的應(yīng)付賬款

C.逾期未退包裝物押金收入

D.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體有：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入（選項A），其他收入。其中，其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入（選項D）、逾期未退包裝物押金收入（選項C）、確實無法償付的應(yīng)付款項（選項B）、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

3、某公司2021年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應(yīng)納稅所得額210萬元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）?！締芜x題】

A.13.5萬元

B.52.5萬元

C.42萬元

D.16萬元

正確答案:A

答案解析:應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+（210-100）×50%×20%=13.5（萬元）。

4、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅務(wù)處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

B.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準(zhǔn)予從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

C.退還出口產(chǎn)品增值稅時應(yīng)同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

D.海關(guān)進口產(chǎn)品代征的增值稅應(yīng)同時代征城市維護建設(shè)稅

正確答案:B

答案解析:選項A，納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)；選項CD，城建稅具有“進口不征、出口不退”的特點。

5、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.按月計算繳納

B.按半年計算、分期繳納

C.按年計算、分期繳納

D.按季計算繳納

正確答案:C

答案解析:城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

6、下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.融資性售后回租

B.提供會議場地及配套服務(wù)

C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

D.寫字樓廣告位出租

正確答案:D

答案解析:選項A，融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項B，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅；選項C，航空運輸企業(yè)的濕租業(yè)務(wù)，屬于“航空運輸服務(wù)”；選項D，不動產(chǎn)廣告位的出租，按照“不動產(chǎn)租賃”征收增值稅。

7、下列開采資源的情形中，依法免征資源稅的是（ ）?！締芜x題】

A.開采稠油

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣

C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品

D.開采頁巖氣

正確答案:B

答案解析:選項A，稠油減征40%資源稅；選項C，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅；選項D，自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。

8、居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.綜合所得

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.財產(chǎn)租賃所得

D.偶然所得

正確答案:A

答案解析:納稅人取得綜合所得以及取得經(jīng)營所得沒有綜合所得的，可以扣除專項附加扣除。故，選項A正確。

9、在以成交價格估價方法確定進口貨物完稅價格時，下列各項費用應(yīng)計入完稅價格的是（ ）?！締芜x題】

A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.在進口貨物價款中單獨列明的在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用

C.在進口貨物價款中單獨列明的設(shè)備進口后發(fā)生的保修費用

D.在進口貨物價款中單獨列明的設(shè)備進口后發(fā)生的維修費

正確答案:C

答案解析:選項A，由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；購貨傭金不計入完稅價格。不計入完稅價格的調(diào)整項目：①廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，但是保修費用除外；（選項C）②進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費；（選項D）③進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用；（選項B）⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用等；⑥同時符合條件的利息費用。

10、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)設(shè)定的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.省級稅務(wù)機關(guān)可以設(shè)定罰款

B.稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元

C.國務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

D.市級稅務(wù)機關(guān)可以設(shè)定警告

正確答案:B

答案解析:選項AD，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，省級、市級是不可以設(shè)定警告和罰款的；選項C，國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定“除限制人身自由以外”的稅務(wù)行政處罰。