2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.省地方稅務(wù)局可以通過(guò)規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

B.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

C.省以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定”。國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)行政規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款,因此選項(xiàng)A不正確;省級(jí)以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格,因此選項(xiàng)C不正確;稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款2000元以下的處罰,因此選項(xiàng)D不正確;因此,只有B選項(xiàng)是最佳選項(xiàng)。

2、甲國(guó)某公司2008年度國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元,來(lái)自乙國(guó)分公司的應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。甲國(guó)所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率,年所得60萬(wàn)元以下的部分,稅率為25%;超過(guò)60萬(wàn)元至120萬(wàn)元的部分,稅率為35%;超過(guò)120萬(wàn)元的部分,稅率為45%。乙國(guó)所得稅實(shí)行30%的比例稅率。假定甲國(guó)采用累進(jìn)免稅法,則該公司在甲國(guó)應(yīng)繳納的所得稅為( )?！締芜x題】

A.29萬(wàn)元

B.33萬(wàn)元

C.34.5萬(wàn)元

D.49.5萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“境外所得稅的計(jì)算”。在甲國(guó)應(yīng)納所得稅=(60×25%+60×35%+30×45%)×100/150=33 (萬(wàn)元)

3、下列各項(xiàng)咨詢形式中,屬于稅務(wù)咨詢可以采用的有( )?！径噙x題】

A.口頭咨詢

B.書面咨詢

C.網(wǎng)絡(luò)咨詢

D.常年稅務(wù)顧問(wèn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)咨詢的形式”。稅務(wù)咨詢的形式一般包括:口頭咨詢、書面咨詢、網(wǎng)絡(luò)咨詢和常年稅務(wù)顧問(wèn)。所以選項(xiàng)ABCD均為正確答案。

4、清算土地增值稅時(shí),房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施,其成本費(fèi)用可以扣除的情形是( )。【單選題】

A.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B.建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)用于出租的

C.建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的

D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)于建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共設(shè)施,其成本、費(fèi)用可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。選項(xiàng)D為正確答案。

5、居民甲2008年購(gòu)置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房,同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下:一套出售給居民乙,成交價(jià)格50萬(wàn)元;另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%,則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為( )?！締芜x題】

A.4萬(wàn)元

B.6萬(wàn)元

C.7.2萬(wàn)元

D.9.2萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“契稅的計(jì)算”。契稅以受讓方為納稅人,居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅,因此甲應(yīng)繳納的契稅=100×4% =4 (萬(wàn)元)

6、甲縣某獨(dú)立礦山2009年7月份開(kāi)采銅礦石原礦3萬(wàn)噸,當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦5萬(wàn)噸并運(yùn)回甲縣,上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元,則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為( )?！締芜x題】

A.12萬(wàn)元

B.15萬(wàn)元

C.32萬(wàn)元

D.40萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“資源稅的計(jì)算”。獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅該企業(yè)僅就開(kāi)采銷售的礦石交納資源稅=3×80% ×5=12萬(wàn)元因此該獨(dú)立礦山應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬(wàn)元)

7、下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )?！径噙x題】

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的

D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定”。稅法規(guī)定,符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算:①房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售并能夠準(zhǔn)確核算的;②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的;③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。所以選項(xiàng)ABC為正確答案。

8、某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3 000萬(wàn)元,當(dāng)年取得供熱總收入2 000萬(wàn)元,其中直接向居民供熱的收入500萬(wàn)元,房產(chǎn)所在地規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )?！締芜x題】

A.7.2萬(wàn)元

B.21.6萬(wàn)元

C.27萬(wàn)元

D.28.8萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的計(jì)算”。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅,應(yīng)納稅的房產(chǎn)稅=3 000×(1-20%)×1.2%×1 500/2 000=21.6 (萬(wàn)元)

9、下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有( )?！径噙x題】

A.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)

B.辦理企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失的鑒證

C.辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

D.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍”。稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍不包括增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。所以選項(xiàng)ABD為正確答案。

10、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有( )。【多選題】

A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)

B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)

C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍”。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動(dòng)產(chǎn),不屬于我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,所以選項(xiàng)B不正確;境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司,不征收營(yíng)業(yè)稅,所以選項(xiàng)C不正確。因此正確選項(xiàng)為AD。